Содержание:

Если вы продаете через сайт, соцсети или маркетплейсы, в Казахстане вам почти всегда придется упираться в два разных “налоговых мира”:

  • ваши налоги как предпринимателя (кПН/ИПН, НДС и т.д.)
  • чужие налоги, когда продажа идет через зарубежные площадки или доставка идет из-за границы

Ниже разберем по-человечески, что именно считается электронной торговлей, какие налоги включаются в цепочку, и где чаще всего ошибаются.

Что в Казахстане считают электронной торговлей товарами

В Налоговом кодексе РК электронная торговля товарами описана через набор условий. Важно не “как вы это называете”, а выполняете ли вы одновременно все требования.

Электронная торговля товарами - это продажа физлицам через интернет-магазин и (или) интернет-площадку при одновременном соблюдении условий:

Условие Что это значит на практике
Сделки оформляются в электронной форме заказ/договор/подтверждение идет через интернет и фиксируется документально
Оплата безналичная клиент платит картой/переводом, а не “наликом из рук”
Есть доставка либо вы возите сами, либо есть договор с доставкой/курьером/почтой

Если у вас выпадает хоть одно звено (например, платят наличными или нет нормальной доставки), это часто выбивает из “электронной торговлей” и меняет налоговую картину.

Налог на интернет-магазин: какие налоги обычно возникают в Казахстане

Здесь удобно разделить по статусу продавца и по тому, кто где находится.

Сценарий 1. Продает казахстанский интернет-магазин (ИП/ТОО)

Тогда чаще всего вы решаете:

  • какой у вас налоговый режим (упрощенка или общеустановленный)
  • нужна ли вам постановка на учет как участнику электронной торговли
  • какие налоги платите по вашим операциям (выручка, доходы, комиссии маркетплейса, расходы и т.д.)

Отдельно ниже будет про льготу на 100% по доходам от электронной торговли (и условие “не менее 90%”).

Сценарий 2. Продает иностранный интернет-магазин/площадка без местного юрлица (зарубежный продавец)

Тут включается то, что в народе называют “цифровой налог” (часто его связывают с “налогом на Google”), и по сути это история про НДС 12% для иностранных компаний в Казахстане.

Иностранные интернет-компании: “цифровой налог” (НДС 12%)

С 1 января 2022 года у иностранных компаний появляется обязанность по НДС, когда они продают/оказывают в цифровом формате физлицам на территории Казахстана.

Ключевые моменты из практики и описаний регулятора:

  • ставка НДС 12%
  • платят каждый квартал
  • администрирование строится на данных банков о платежах в адрес иностранных компаний
  • используется идентификатор, который банки применяют при идентификации получателя платежей (merchant ID / MID)

На что распространяется (примеры из практики)

НДС применяется не только к “покупке товара”. Под действие попадают и цифровые услуги/контент, например:

Категория Примеры
ПО и цифровые права программы, лицензии, компьютерные игры
Медиа и контент электронные книги, музыка, видео
Сервисы онлайн-площадок хостинг, доменные имена, доступ к поиску, статистика на сайтах
Рекламные и инфраструктурные услуги услуги дата-центров, рекламные онлайн-услуги

Как иностранной компании “встать” для НДС (условная регистрация)

Простая логика такая: иностранная компания не обязана становиться на полноценный налоговый учет, как местный плательщик, но делает письмо-подтверждение в налоговые органы и указывает реквизиты.

В письме обычно фигурируют:

  • полное наименование иностранной компании
  • регистрационные номера (аналог)
  • банковские реквизиты для уплаты
  • данные для платежной идентификации (в том числе merchant ID / MID)
  • почтовые реквизиты и адрес инкорпорации/резидентства

Дальше дальше работает квартальный платеж и администрирование по банковским данным.

Налоги и учет у продавца на маркетплейсе (казахстанский ИП/ТОО)

Многие думают, что маркетплейс “сам все решает”. На практике ответственность за учет и налоги по вашему обороту остается на вас.

Что важно по электронным продажам через площадки

В Казахстане по операциям продаж через интернет-площадку ваши доходы и расходы отражаются по правилам налогового учета. Комиссия маркетплейса, если она относится к получению дохода, обычно попадает в вычеты как расходы, связанные с деятельностью.

Что с НДС именно у продавца

НДС может быть релевантным в зависимости от того, являетесь ли вы плательщиком НДС и как у вас оформлены операции.

С практической стороны частая путаница такая:
- когда у вас комиссия площадки
- когда у вас участие в электронной торговле
- когда у вас выручка отражается как ваш доход (а комиссия - расход)

В нормативной логике обычно разбирают, что именно вы реализуете и как у вас устроены документы.

Льгота: уменьшение КПН/ИПН на 100% при электронной торговле

Это один из самых выгодных механизмов для тех, кто реально живет электронной торговлей, а не “слегка подрабатывает интернетом”.

Для ТОО (КПН)

В Налоговом кодексе закреплено, что налогоплательщик при электронной торговле товарами уменьшает КПН на 100%, если соблюдено условие доли доходов.

Условие выглядит так: доход от электронной торговли за период должен составлять не менее 90% совокупного дохода (с учетом курсовых разниц по операциям).

Для ИП (ИПН)

Для ИП логика похожая: уменьшение облагаемой суммы дохода и по смыслу дает эффект “100%”, но опять же при выполнении условия по доле доходов от электронной торговли не менее 90%.

Есть также нюанс про режим налогообложения: льгота связана с общеустановленным режимом.

Режимы налогообложения: когда упрощенка и когда общеустановленный

В реальной жизни обычно так:

  • если вы находитесь на упрощенке, то льгота на “100% за электронную торговлю” может не применяться
  • если вы на общеустановленном режиме, и вы действительно соответствуете условию по доле доходов, тогда льгота может работать

Ниже краткая карта “что обычно проверяют”.

Ваша ситуация Что проверить в первую очередь
Продаете через сайт или интернет-площадку выполнены ли условия “электронной торговлей товарами” (электронная форма, безнал, доставка)
Хотите льготу на 100% доля дохода от электронной торговли не менее 90%, и режим (общеустановленный)
Продаете на маркетплейсах кто вам платит, как отражается выручка, как оформлены комиссии и расходы
Продавец зарубежный включается ли обязанность по НДС по цифровому формату и как администрируется

Переход к более жесткому контролю: 2026 год и данные от маркетплейсов

Отдельная тема, которая волнует продавцов: с 2026 года планируется усиление прозрачности за счет того, что маркетплейсы будут передавать сведения о продажах в адрес налоговых органов.

По смыслу это означает:
- предпринимательские доходы, которые отражены у вас в декларациях, будут сопоставляться с данными площадки
- “двойной учет” и расхождения станут рисковее
- уведомления при расхождениях могут приводить к необходимости исправлять декларации или пояснять

Трансграничные покупки: когда налоги платит уже не продавец, а покупка из-за рубежа

Запрос “налог на интернет-магазин” в Казахстане часто подразумевает и другое: налоги и пошлины при заказах из-за границы.

По новым подходам в рамках ЕАЭС покупки из зарубежных интернет-площадок выделяются в категорию товары электронной торговли и обрабатываются иначе, чем “товары для личного пользования”.

Порог 200 евро и ставки

По разъяснениям со стороны госорганов логика выглядит так:

  • если заказ до 200 евро - пошлина и НДС могут не взиматься (в рамках порога)
  • если выше 200 евро - начисляется пошлина и НДС

Для ставки НДС в материалах фигурирует 16% (в контексте правил ЕАЭС для товаров электронной торговли).

Сумма заказа Пошлина НДС
До 200 евро не взимается (в рамках порога) 0% в рамках порога
Свыше 200 евро 5% от всей суммы 16%

Также упоминается минимальная пошлина 1 евро за каждый килограмм.

Отдельно есть исключения по товарам (алкоголь, табак и др.), а также особые правила по отдельным категориям вроде автомобилей.

Мини-чеклист: как не ошибиться с налогами на интернет-продажах в Казахстане

Вот что обычно стоит проверить до того, как вы “запустите продажи на полную”.

Проверка Почему это важно
Вы точно попадаете под условия “электронной торговлей товарами” от этого зависит применение специальных норм и логика учета
Оплата безналом иначе вы часто выходите из “электронной торговли” в налоговом смысле
Доставка есть и она документируется без доставки условия не сходятся
Режим налогообложения выбран под вашу модель льготы по “100%” завязаны на соблюдение условий и режим
Доход от электронной торговли - реально 90%+ иначе льгота не применяется, а налог пересчитывается
Если вы продаете через маркетплейс - вы понимаете, что они и что отражаете вы комиссии, выручка, возвраты и документы должны сходиться

Быстрые ориентиры по сути: “какой налог на интернет-магазин в Казахстане”

В одном месте собрать можно так:

Кто продает Что чаще всего становится ключевым налоговым вопросом
Казахстанский продавец (ИП/ТОО) режим налогообложения, соответствие признакам электронной торговли, учет доходов/расходов, возможная льгота при 90%+ доле
Иностранный продавец без местного юрлица НДС 12% на квартальной основе по правилам “цифровой торговли”
Покупатель заказывает из-за рубежа пошлина и НДС по правилам ЕАЭС для товаров электронной торговли (порог 200 евро, далее 5% пошлина и НДС 16%)

Важное замечание

Все правила сильно завязаны на формулировки: что именно вы продаете (товар или цифровая услуга), где покупатель, как оформляется сделка, как проходит оплата и доставка, и какой режим налогообложения у вас.

Если вы строите систему учета “на глаз” без сверки условий, в какой-то момент у налоговой возникает логичный вопрос: а это точно ваша электронный товар-модель в смысле НК РК?

Источники (по материалам из предоставленных конкурентов)

  • Разъяснения о “налоге на Google” и НДС 12% для иностранных компаний в Казахстане (упоминание с 01.01.2022, квартальная уплата, ставка НДС).
  • Нормативное описание “электронной торговли товарами” и требования по условиям (электронная форма, безнал, доставка).
  • Материалы о льготе “уменьшение КПН/ИПН на 100%” при доле доходов от электронной торговли не менее 90%.
  • Разъяснения по трансграничным покупкам и категории “товары электронной торговли” в ЕАЭС (порог 200 евро, пошлина 5%, НДС 16%).