Содержание:

Что такое форма 240.00 и когда ее подают

Форма 240.00 - это декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) для физических лиц. Ее подают за предыдущий календарный год.

Срок сдачи - не позднее 31 марта, срок уплаты ИПН - не позднее 10 апреля. Если крайняя дата попадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день (ориентируйтесь на календарь в кабинете налогоплательщика).

С 1 января 2025 года форму 240.00 упразднили. Для последующих периодов применяется декларация о доходах и имуществе физического лица по форме 270.00 (см. официальные разъяснения КГД и публикации банков). В 2024 году обычно сдавали форму 240.00 за 2023 год.

Кто обязан сдать форму 240.00

Форма 240.00 нужна, если в отчетном год вы получили доходы или имеете имущество, которое подпадает под декларирование. Чаще всего это такие случаи:
- имущественный доход в РК (например, от продажи недвижимости);
- доходы из источников за пределами РК;
- трудовые мигранты - резиденты;
- частная практика;
- деньги на счетах в иностранных банках (для резидентов);
- недвижимое имущество, ценные бумаги и доля участия в зарубежных компаниях (для резидентов);
- нерезиденты - по правилам раздела 19 НК.

Если в течение года у вас не было оснований для формы 240.00 (нет нужных доходов и зарубежных активов), сдавать отчет обычно не требуется.

Как понять, входите ли вы в “обязаловку” по зарубежным счетам

Ориентир по деньгам на иностранных счетах: обязательство возникает, если на 31 декабря сумма превышает 2 000 МРП. В 2023 году это пороговое значение соответствовало примерно 6 900 000 тенге при МРП 3 450 тенге. Это означает:
- если на 31.12 остатки ниже порога - обычно форму 240.00 по этому основанию не подают;
- если выше порога - форму 240.00 за год сдавать нужно.

Остаток подтверждайте выписками из банка или данными интернет-банкинга на дату 31 декабря.

Обязательные сроки, в которые легко ошибиться

Соберите “чек” до заполнения:
- отчетный год: за который подаете декларацию (например, 2023);
- сдача: до 31 марта следующего года;
- оплата ИПН (если он возникает): до 10 апреля следующего года.

Из чего состоит форма 240.00

В форме обычно есть основная часть и приложения. Приложения заполняются только при наличии данных для них:
- доходы и расчеты по доходам из иностранных источников;
- исчисление ИПН по отдельным категориям;
- сведения об имуществе и активах за пределами РК;
- прочие разделы, которые появляются только при вашем наборе обстоятельств.

Поэтому перед заполнением соберите документы, иначе вы потратите время на “лишние” поля.

Подготовьте данные до заполнения

Сделайте короткий список по вашему случаю:
1) Паспортные данные, ИИН, адрес и контакты.
2) Доходы в РК: какие именно и были ли удержания ИПН у источника выплаты (обычно по зарплате ИПН удерживает работодатель).
3) Доходы из-за рубежа: дивиденды, купоны, выплаты по договорам, операции с ценными бумагами.
4) Зарубежные счета: сумма остатков на 31 декабря, валюты счетов, номера счетов (достаточно данных для отражения сумм).
5) Зарубежное имущество: недвижимость, ценные бумаги, доли участия - что есть и в какой стране.
6) Если был уплачен налог за рубежом - документы-подтверждения для зачета (справки из иностранного налогового органа по установленным правилам).

Как заполнить форму 240.00 по шагам

Шаг 1. Укажите общие данные

На первой странице заполните блок “общая информация о налогоплательщике”: ФИО, ИИН, адрес, статус резидента и другие реквизиты, которые предлагает форма.

Шаг 2. Определите раздел про доходы

Дальше действуйте по фактам:
- если у вас только доходы, по которым ИПН удерживал источник в РК, часто в декларацию они не попадают как “новое налоговое обязательство”, хотя декларация может потребовать отражения других сумм в отдельных блоках;
- если есть доходы из иностранных источников или сделки/выплаты, по которым ИПН в РК не удерживался, эти доходы включаются в соответствующие строки и приложения.

Одна из частых ситуаций - инвестор: дивиденды и купоны, полученные из-за рубежа, отражают в разделах по иностранным источникам, а не “как зарплату”.

Шаг 3. Посчитайте ИПН только там, где он возникает

ИПН рассчитывается по правилам НК и ставке 10% для ИПН. Если у вас есть основания для расчета, форма предложит поля для суммы налоговой базы и итогового налога.

Отдельно учтите: если у вас есть зарубежный актив, но в отчетном год не возник облагаемый доход по тем правилам, по которым считается налог, часто декларация носит информативный характер по зарубежным активам (налог может не считаться).

Шаг 4. Заполните блоки про деньги на иностранных счетах и имущество за пределами РК

На отдельной странице/в разделе формы отражают:
- деньги на банковских счетах за пределами РК на 31 декабря;
- имущество за пределами РК (если требуется по вашему основанию).

Заполняйте суммы на дату, которую требует форма, и берите данные из выписок.

Шаг 5. Приложения заполняйте точечно

Если у вас нет данных для конкретного приложения - не заполняйте “для галочки”. Обычно приложения подключаются под конкретные виды доходов и активов.

Пример логики:
- есть зарубежные доходы - добавляйте блоки по иностранным доходам;
- есть только недвижимость за рубежом - достаточно разделов по имуществу, где это предусмотрено.

Шаг 6. Проверьте коды и реквизиты на отправке

В кабинете налогоплательщика система подсказывает, куда отправлять отчет. Если вы готовите декларацию в интерфейсе, проверьте:
- правильность кода органа государственных доходов;
- реквизиты для последующей оплаты ИПН (если налог есть).

Коды бюджетной классификации и коды назначения платежа обычно указывают по справочникам на ресурсах госорганов и в подсказках кабинета.

Самые частые ошибки

1) Смешивают “доход” и “остаток на счетах”. Остаток на иностранном счете нужен для определения обязательства и отражения сведений, а ИПН считается только по облагаемым доходам по правилам НК.
2) Указывают суммы без привязки к 31 декабря. Для зарубежных счетов важен остаток именно на эту дату.
3) Не отражают зарубежные доходы, если ИПН не был удержан в РК у источника выплаты.
4) Пропускают подтверждения для зачета иностранного налога при наличии уплаты за рубежом. Для зачета обычно нужен документ от иностранного налогового органа по установленному порядку.
5) Путают сроки: кто-то упускает сдачу до 31 марта, а кто-то считает, что ИПН всегда нужно платить. В отдельных ситуациях налог может не возникать, но сведения все равно придется подать, если есть основание.

Что меняется после 2024 года

Если вы ориентируетесь на “как заполнить в 2024 году”:
- форма 240.00 применялась за предыдущие периоды;
- с 1 января 2025 года форму 240.00 упразднили и вводится форма 270.00.

Если вы планируете подготовку на будущие периоды, уточните, подпадаете ли вы под подачу через 270.00 по вашим статусам и наличию зарубежных активов.

Полезные ссылки

  • НК РК: статья 189 о налоговом резидентстве (через Adilet): https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120
  • Правила составления и пояснения по форме 240.00 (упоминание приказа 39 от 20.01.2020): https://pro1c.kz/articles/formy-nalogovoy-otchetnosti-na-2023-god/forma-240-00-blank-i-pravila-sostavleniya-formy-za-2023-god-prikaz-39-ot-20-01-20g/
  • Кто обязан сдавать форму 240 в 2024 году и сроки: https://asistent.kz/ru/article/kto-dolzhen-sdavat-formu-240-v-2024-m-godu
  • Изменения с 2025 года (упразднение 240.00, переход на 270.00): https://cdb.kz/sistema/novosti/o_predstavlenii_form_240_00_i_270_00_v_2025_godu/
  • Пример разборов и практические пояснения по форме 240.00 (зарубежные счета, пороги): https://pro1c.kz/articles/individualnyy-podokhodnyy-nalog-ipn/zapolnenie-deklaratsii-po-ipn-forma-240-00-fizicheskimi-litsami-v-tom-chisle-studentami-u-kotorykh-e/
  • Шпаргалка по ФНО 240.00 (сводные правила): https://uchet.kz/week/shpargalka-po-fno-240-00/