Содержание:

Что такое форма 240 и кому она нужна

Форма 240 - это налоговый документ по индивидуальному подоходному налогу, который физлица заполняют и подают в налоговый орган по месту жительства.

Подавать ее нужно, если в прошлом календарном году у вас был имущественный доход либо иные основания для отражения данных, например:
- продажа недвижимости в РК с учетом условий по сроку владения;
- продажа имущества за пределами РК;
- прирост стоимости при продаже имущества (когда возникает объект обложения);
- счета в иностранных банках или имущество за рубежом (в зависимости от порога и статуса).

Срок сдачи - до 31 марта года, следующего за отчетным. Если возникает обязанность по уплате, налог уплачивают не позднее 10 апреля.

Нормы по форме и порядку заполнения описаны в правилах составления налоговой отчетности, а также в Налоговом кодексе РК (см. Полезные ссылки).

Сначала проверьте, есть ли именно ваш имущественный доход

ИПН по имущественному доходу считают по ставке 10%.

Ключевые правила по продаже недвижимости выглядят так:
- по недвижимости в РК прирост стоимости считается имущественным доходом, если вы владели объектом менее 12 месяцев;
- если владели 12 месяцев и больше, прирост стоимости обычно не возникает, значит налог и заполнение строк про прирост стоимости не требуется;
- по недвижимости и имуществу за пределами РК прирост стоимости облагается независимо от срока владения.

Чтобы понять, что отразить в форме, разложите ситуацию по фактам:
- что продали;
- где объект находится (в РК или за пределами РК);
- дата покупки и дата продажи;
- цена покупки и цена продажи.

Когда срок владения решает: короткий алгоритм

Используйте простую схему для определения налогооблагаемой базы.

Ситуация Нужно считать прирост стоимости Ставка ИПН
Продажа недвижимости в РК, владели менее 12 месяцев Да 10%
Продажа недвижимости в РК, владели 12 месяцев и больше Обычно нет 0
Продажа недвижимости/имущества за пределами РК Да 10%

Если вы продаете квартиру, дачу или машину в РК и владели объектом дольше 12 месяцев, то прирост стоимости для целей ИПН не формируется. Это отражается и в заполнении: вы не показываете налогооблагаемый прирост, если его нет.

Что подготовить перед заполнением

Для заполнения формы соберите данные по сделке:
- документ о продаже (договор купли-продажи, акт, подтверждение оплаты);
- подтверждение цены покупки (договор, расписка, документы по приобретению);
- даты покупки и продажи;
- адрес объекта и страна нахождения;
- ИИН, ФИО и данные для разделов “общая информация”;
- реквизиты налогового органа (часто подставляются, но лучше сверить перед отправкой).

Если вы отражаете зарубежное имущество или деньги на иностранных счетах, подготовьте:
- выписку банка на дату 31 декабря (или иной подтверждающий документ);
- наименование банка, номер счета, валюту и сумму.

Как заполнить форму: логика по разделам

Форма состоит из основной части и приложений. Приложения заполняют только при наличии сведений для них.

1) Общая информация о налогоплательщике

Заполните все обязательные поля:
- ИИН;
- отчетный период (за какой год отчитываетесь);
- статус резидента или иные отметки, если они требуются по вашей ситуации.

2) Имущественный доход и расчет ИПН

Дальше переходите к части, где отражается прирост стоимости.

Что нужно сделать в расчете:
1) Найти базу:
- для имущества в РК: рассчитывайте прирост как разницу между ценой продажи и ценой покупки, но только если срок владения меньше 12 месяцев;
- для имущества за пределами РК: прирост считается по положительной разнице между ценой продажи и ценой покупки независимо от срока владения.
2) Если прирост положительный - с него считают ИПН.
3) Указать рассчитанную сумму налога.

Налоговый кодекс и правила составления формы подтверждают, что имущественный доход облагается ставкой 10%, когда применяются общие правила для физлиц.

3) В строках, где есть подтвержденные данные, заполняйте

Практическое правило по заполнению такое:
- пустые строки не заполняют, если у вас нет данных;
- заполняют только те строки, которые относятся к вашей ситуации (продажа, адрес, суммы, периоды владения, счета за рубежом - если они попадают под вашу обязанность).

Пример расчета прироста и ИПН

Вы продали квартиру в 2023 году в РК за 15 000 000 тенге. Квартиру купили за 10 000 000 тенге и владели 6 месяцев.

Шаги:
- прирост стоимости = 15 000 000 - 10 000 000 = 5 000 000 тенге;
- ИПН = 5 000 000 x 10% = 500 000 тенге.

Дальше вы переносите рассчитанную сумму в нужные строки формы.

Когда налога может не быть, но форму подать придется

Есть ситуация, когда вы ничего не продавали, но у вас есть обязанность отразить имущество или деньги за рубежом. Тогда:
- данные указывают в форме;
- налог по имущественному доходу может не возникать, если нет продажи или базы по приросту.

Например, если на иностранных счетах на конец года сумма превышает порог, указанный в законодательстве для обязанности представления, форму подают как информативную, а ИПН может не начисляться.

Типичные ошибки при заполнении формы 240

1) Путают “где объект находится”
- Прирост по зарубежной недвижимости считается иначе, чем по РК, и срок владения применяется по-разному.

2) Неверно считают “срок владения” для недвижимости в РК
- Если владели 12 месяцев и больше, прирост для налогообложения обычно не возникает. Ошибка здесь дает лишний расчет.

3) Подставляют цену продажи и покупки без подтверждения
- Налоговый орган может запросить пояснения. Лучше сразу опираться на договоры и документы по оплате.

4) Не заполняют обязательные поля основной формы
- В таких случаях отправка может считаться некорректной.

5) Игнорируют случаи, когда продажа произошла частично или есть разные объекты
- Уточняйте объект и период по каждому имуществу, которое подпадает под вашу декларацию.

Как подать форму

Подать можно:
- в электронном виде через СОНО или Кабинет налогоплательщика;
- на бумаге - при необходимости с личной подачей или заказным письмом с уведомлением.

Если вы подаете электронно, после отправки проверьте, что статус формы принят.

Сроки: сдача и уплата

  • сдача формы - до 31 марта года, следующего за отчетным;
  • уплата ИПН - не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным, если налог возник.

Если крайний срок приходится на нерабочий день, сроки переносятся на следующий рабочий день.

Полезные ссылки

  • Налоговый кодекс РК (разделы по ИПН и статусу налогообложения физлиц): https://adilet.zan.kz
  • Правила составления налоговой отчетности “Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)” (приложение к приказу): https://adilet.zan.kz
  • Разъяснения по срокам и подаче формы 240 (обзорные материалы с ориентацией на законодательство):
  • https://buhta.com/kz/library/article/IPN-135
  • https://mybuh.kz/useful/kto-obyazan-sdat-formu-240-do-31-marta-2025-goda.html
  • https://fbroker.kz/blog/137-kak-investoru-zapolnit-deklaratsiyu-24000-dlya-oplaty-ipn-pamyatka-i-faq