Как составить финансовую отчетность в РК - пошаговая инструкция

Что такое финансовая отчетность и какие формы нужны

Финансовая отчетность в Казахстане показывает финансовое положение организации и результаты ее работы за период. В обычный состав входят:

Основание по составу и требованиям - Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и утвержденные формы для отдельных категорий организаций. Для организаций публичного интереса действуют специальные формы для публикации, утвержденные приказом Минфина РК №404 от 28 июня 2017 года. Также встречаются отдельные формы для государственных учреждений (например, ФО-1 - ФО-6). Это описано в материалах по регулированию порядка составления и представления отчетности в РК.

Определите, по каким стандартам и формам вы готовите отчетность

В РК выбор зависит от масштаба организации и ее статуса:

• малое предпринимательство может составлять отчетность по Национальному стандарту финансовой отчетности (НСФО);
• средний бизнес и казенные предприятия - по МСФО для МСБ;
• крупный бизнес и организации публичного интереса - по МСФО (полные).

Эту логику закрепляют требования законодательства и разъяснения в публикациях бухгалтерского сообщества. Для формы годовой отчетности используйте действующие утверждения Минфина: для организаций публичного интереса это приказ №404, для государственных учреждений - отдельные приказы и правила по формам ФО-1 - ФО-6.

Сроки и валюта

• Годовая финансовая отчетность составляется за календарный год 1 января - 31 декабря.
• Отчетность представляют в национальной валюте РК, единица измерения обычно - тысячи тенге.
• Годовую отчетность необходимо направлять адресатам: учредителям, органам госстатистики, налоговым органам, иным получателям по правилам.

Сроки сдачи и порядок представления зависят от категории организации и типа получателей. Для организаций публичного интереса применяется порядок через депозитарий Минфина, для государственных учреждений - свои правила по представлению финансовой отчетности и периодичности.

Пошаговый план: как собрать данные и заполнить формы

Шаг 1. Проверьте первичные документы и полноту учета

Финансовая отчетность строится на бухгалтерских записях, которые должны быть подкреплены первичными документами. На практике проверьте:
- что по каждой операции в учете есть документ-основание;
- что реквизиты в документах заполнены корректно;
- что суммы и расчеты не «поплыли» из-за ошибок в документах;
- что операции отражены в правильном периоде.

Если первичных документов нет или они неверно оформлены, расходы могут не принять при налоговых проверках. Это прямо следует из практики применения принципа документального подтверждения в бухгалтерском и налоговом учете, о чем пишут в разборе подготовки отчетности и в нормах учета операций.

Шаг 2. Проведите инвентаризацию активов и обязательств

Инвентаризация подтверждает, что фактические остатки соответствуют данным учета. Для годовой отчетности инвентаризацию проводят минимум 1 раз в год, а результаты отражают в учете и годовой финансовой отчетности в установленном порядке.

Типовые действия:
- инвентаризируйте активы, капитал (если применимо) и обязательства;
- оформите результаты;
- отразите расхождения в бухгалтерском учете по правилам (излишки - как доходы, недостачи - как расходы или в зависимости от ситуации на виновных лиц).

Шаг 3. Сделайте сверки с контрагентами

Чтобы закрыть расчеты без «разъезда» сумм между вами и поставщиками/покупателями:
- подготовьте сверки взаиморасчетов;
- соберите акты сверки на дату, близкую к отчетной;
- сопоставьте суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

Это помогает корректно показать остатки в бухгалтерском балансе и снизить риск корректировок после сдачи.

Шаг 4. Подготовьте учетную базу и выверьте пробный баланс

Если учет ведется в 1С или другой системе:
- проверьте, что регламентные операции за период выполнены;
- сверьте пробный баланс;
- уберите отрицательные остатки по тем счетам, где они не допускаются;
- убедитесь, что операции отражены по методу начисления и в правильной хронологии.

Часто в конфигурациях есть инструменты экспресс-проверок качества учета, которые показывают ошибки по разделам (денежные средства, НДС, зарплата, регламентные операции, основные средства).

Шаг 5. Закройте счета доходов и расходов и определите финансовый результат

Финансовый результат формируется сопоставлением доходов и расходов за период:
- закройте счета по доходам и расходам;
- рассчитайте прибыль или убыток;
- проверьте, что переносы итогов выполнены корректно (на счета прибыли/убытка).

При ошибках на этом этапе «ломаются» сразу несколько форм: и отчет о прибылях и убытках, и связанные показатели баланса.

Шаг 6. Определите остатки на балансовых счетах

После закрытия периодов закрепите остатки:
- проверьте остатки по синтетическим счетам на отчетную дату;
- при необходимости уточните аналитические данные;
- убедитесь, что суммы по разделам совпадают между регистрами и формами отчетности.

Шаг 7. Заполните бухгалтерский баланс и отчеты

Заполнение зависит от формы, которую вы применяете. Для практики ориентируйтесь на утвержденные формы и их строки, а значения берите из сальдо счетов учета.

Например, в разборе ручного составления приводят принцип построчного заполнения бухгалтерского баланса по строкам и кодам, опираясь на типовой план счетов и сальдо нужных подразделов счетов.

Дальше заполняйте:
- отчет о прибылях и убытках - по доходам и расходам периода;
- отчет о движении денежных средств - по фактическим денежным потокам (прямой или косвенный метод, в зависимости от требований вашей формы);
- отчет об изменениях в капитале - по движению статей капитала за период;
- пояснительную записку - по требованиям к раскрытиям и учетной политике.

Шаг 8. Подготовьте пояснительную записку

Пояснительная записка раскрывает, что стоит за цифрами и какие допущения использованы. Обычно туда включают:
- учетную политику;
- раскрытия по важным статьям;
- пояснения по расхождениям и существенным корректировкам, если они были.

Для государственных учреждений состав и форма пояснительной записки определяются отдельными правилами и формой ФО-5.

Шаг 9. Проверьте согласованность показателей между формами

Это последний контроль перед сдачей:
- показатели должны «сходиться» между отчетом о прибылях и убытках и балансом (через финансовый результат и капитал);
- денежные потоки должны согласовываться с движением денежных средств;
- изменения в капитале должны быть логически связаны с остатками на начало и конец периода;
- все строки, которые требуют раскрытий, должны быть пояснены.

Практически это означает сверку арифметики и логики взаимосвязей, а также соответствия данных аналитического учета синтетическим остаткам.

Шаг 10. Подпишите и отправьте отчетность

Финансовая отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (либо уполномоченным лицом). Дальше отчетность направляют адресатам по установленному порядку и срокам.

Если после представления нашли ошибки, корректировку учитывают в порядке, установленном законодательством (часто через доходы или убытки текущего периода с учетом правил исправления ошибок).

Типичные ошибки при составлении финансовой отчетности

1) Нет первичных документов на операции или документы оформлены с ошибками.
Последствия - искажения отчетности и риски непризнания расходов/вычетов при проверках.

2) Инвентаризация не проведена или результаты не отражены в учете.
Тогда баланс показывает «бумажные» остатки вместо фактических.

3) Нет сверок с контрагентами перед формированием отчетных остатков.
В результате в балансе появляются расхождения по дебиторской и кредиторской задолженности.

4) Не выполнены регламентные операции и закрытие периода в базе.
Чаще всего это приводит к неверной прибыли/убытку и каскадным ошибкам в связанных формах.

5) Пояснительная записка сделана «формально».
Пользователю и проверяющим нужен контекст цифр: учетная политика, допущения, существенные корректировки.

Полезные ссылки

• Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (направления по регулированию учета и отчетности): https://uchet.kz/
• Приказ Минфина РК от 28 июня 2017 года №404 «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)»: https://prg.kz/document/?doc_id=37200717
• Обзор порядка составления финансовой отчетности и этапов подготовки (разбор практических шагов): https://cdb.kz/sistema/biblioteka-bukhgaltera/articles/sostavlenie-finansovoy-otchetnosti-13-shagov-chast-i/
• Формы для госучреждений и обновления по правилам (ФО-1 - ФО-6): https://uchet.kz/news/v-formy-i-pravila-sostavleniya-finotchetnosti-dlya-gosuchrezhdeniy-vnosyatsya-izmeneniya-proekt/
• Подсказки по составным частям финансовой отчетности и комплекту форм: https://mybuh.kz/useful/chto-vklyuchaet-v-sebya-podgotovka-i-sostavlenie-finansovoy-otchetnosti.html