Содержание:

Финансовая отчетность в Казахстане - это комплект документов, который показывает результаты деятельности компании за период и то, в каком финансовом положении она находится. Отчетность используют как внутри компании для управления, так и снаружи - инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, государственные органы и общественность.

Зачем нужна финансовая отчетность

Основная цель - дать пользователям полезную и достоверную информацию о:
- финансовом положении юридического лица;
- результатах деятельности за отчетный период;
- изменениях в финансовом положении.

Кому она особенно важна:
- инвесторам - чтобы оценить доходность и риски;
- кредиторам - чтобы понять платежеспособность и способность платить по обязательствам;
- поставщикам и подрядчикам - чтобы оценить наличие задолженности и сроки ее погашения;
- руководству - чтобы контролировать результаты и планировать дальше;
- государственным органам - чтобы анализировать и собирать статистические данные.

Что входит в финансовую отчетность в РК

В стандартный комплект годовой отчетности в РК обычно входят пять форм:

Форма Что показывает
бухгалтерский баланс активы, обязательства и капитал на отчетную дату
отчет о прибылях и убытках доходы, расходы и финансовый результат за период
отчет о движении денежных средств поступления и выплаты денег за период
отчет об изменениях в капитале как менялся капитал (в том числе за счет прибыли и других операций)
пояснительная записка учетная политика и пояснения к строкам отчетов

Отдельно отметим: внутри отчетов информация раскрывается так, чтобы пользователю было понятно содержание показателей. При необходимости детали дают в пояснительной записке.

На каких принципах формируется отчетность

Финансовая отчетность готовится по принципу начисления, то есть доходы и расходы отражают в периоде, когда они заработаны или понесены, а не только по факту оплаты. Также действуют требования к понятности, значимости, сопоставимости показателей между периодами, достоверности и правдивому представлению информации.

Если компания выявляет ошибки после сдачи, корректировки отражают в установленном порядке за период, когда обнаружены неточности.

Кто и в каких стандартах готовит отчетность

В РК выбор стандарта зависит от статуса компании:
- субъекты малого предпринимательства могут вести отчетность по Национальным стандартам финансовой отчетности (НСФО);
- среднее предпринимательство и казенные предприятия - по Международным стандартам финансовой отчетности для МСБ (МСФО для МСБ);
- крупные компании и организации публичного интереса - по МСФО.

Сроки сдачи годовой отчетности

Для большинства компаний годовую бухгалтерскую отчетность сдают не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Для организаций публичного интереса срок сдачи - не позднее 31 августа, а подача обычно идет через депозитарий финансовой отчетности.

Как подойти к подготовке отчетности (практический чек-лист)

Ниже логика подготовки, которая снижает риск ошибок.

1) Проверьте первичку и полноту записей

Убедитесь, что операции отражены на основании первичных документов и ничего не пропущено. Проверяйте:
- наличие документов;
- корректность заполнения реквизитов;
- арифметику;
- законность операции по содержанию.

2) Сделайте инвентаризацию

Проверьте фактическое наличие активов и состояние обязательств и капитала по данным учета. Расхождения учитывайте по правилам (излишки - в доход, недостачи - в расходы или на виновных лиц, если установлены).

3) Сверьте взаиморасчеты с контрагентами

Подпишите акты сверки и сопоставьте суммы задолженности с вашими учетными данными на отчетную дату.

4) Подготовьте учетную базу и выверьте пробный баланс

Сверьте, что нет отрицательных остатков по счетам и что учет отражает операции периода. Проверьте ключевые разделы учета: деньги, основные средства, запасы, расчеты, НДС, зарплата, закрытие периодов и налоговый учет.

5) Закройте доходы и расходы и сформируйте финансовый результат

Определите финансовый результат как разницу между доходами и расходами, затем перенесите результат по счетам прибыли или убытка.

6) Соберите формы и проверьте согласованность

Заполните баланс и остальные отчеты, после чего проверьте, что показатели не расходятся между формами. Пояснительную записку используйте для раскрытия учетной политики и важных уточнений.

Типичные ошибки, из-за которых “ломаются” отчеты

  • Нет документов на операции или документы оформлены неверно - из-за этого запись может считаться недостоверной.
  • Не сделана или сделана “формально” инвентаризация - итоговые остатки в балансе оказываются ошибочными.
  • Нет сверки с контрагентами - возникают расхождения по дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Учетная база не выверена перед формированием отчетов - после этого сложно понять, где ошибка.
  • Пояснительная записка без нужных раскрытий - пользователи и контролирующие органы не получают деталей по ключевым строкам.

Полезные ссылки

  • Закон РК от 28 февраля 2007 года № 234-III “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” (официальные публикации и тексты документов)
  • Приказ Министра финансов РК от 28 июня 2017 года № 404 “Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса”
  • Приказ Министра финансов РК от 28.01.2022 № 94 (правила представления отчетности организациями публичного интереса в депозитарий) - через официальные ресурсы
  • Основные положения по формам отчетности и правилам их составления (сводные материалы по бухгалтерской отчетности): https://tsnik.kz/buhgalterskiy_uchet/formy-finansovoy-otchetnosti/
  • Практика составления отчетности и этапы подготовки: https://cdb.kz/sistema/biblioteka-bukhgaltera/articles/sostavlenie-finansovoy-otchetnosti-13-shagov-chast-i/
  • Состав комплекта и пояснительная записка: https://mybuh.kz/useful/chto-vklyuchaet-v-sebya-podgotovka-i-sostavlenie-finansovoy-otchetnosti.html