Содержание:

Если вы продаёте товары в Казахстан из России (в рамках ЕАЭС), то нулевая ставка по НДС подтверждается не “таможенными отметками” как при экспорте в третьи страны, а набором документов по правилам ЕАЭС: контракт, заявление о ввозе (или электронный перечень заявлений) и транспортные/товаросопроводительные документы, которые подтверждают перемещение товара. Подтверждать нужно в срок, иначе ндс может не подтвердиться и придётся пересчитать налог.

Ниже - конкретный список и как подать.

Для кого это правило: экспорт в Казахстан как страна ЕАЭС

Казахстан входит в ЕАЭС, поэтому при поставках из РФ применяется механизм “косвенных налогов” в рамках союза. Основные нормы по перечню бумаг и порядку подтверждения ндс 0% - в НК РФ и Протоколе о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.

Ориентиры:
- ндс 0% - при соблюдении условий по ст. 164 и ст. 165 НК РФ
- подтверждающие документы при экспорте в страны ЕАЭС - по пункту 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в рамках ЕАЭС (применяется к экспорту в Казахстан)

Пакет документов для подтверждения ндс 0% при экспорте в Казахстан (самый частый случай)

Подают в ИФНС вместе с декларацией по ндс. В базовый состав входят:

Что подаёте Зачем нужно Норма (по смыслу)
Контракт (договор) с покупателем в Казахстане подтверждает сделку и условия поставки п. 4 Протокола; ст. 165 НК РФ
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (от казахстанского импортёра) с отметками (или в виде перечня) подтверждает, что покупатель в Казахстане отразил ввоз и уплатил косвенные налоги п. 4 Протокола; ст. 165 НК РФ
Транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товара из РФ в Казахстан подтверждает факт перевозки/вывоза в сторону импортёра ЕАЭС п. 4 Протокола; ст. 165 НК РФ

Ключевой момент: вместо некоторых бумажных документов допускается электронный “перечень заявлений о ввозе”, если сведения доступны в информационных ресурсах.

Электронный перечень заявлений о ввозе вместо части бумаг

На практике ИФНС допускает, что вы подаёте электронный перечень заявлений вместо того, чтобы приносить транспортные документы и/или заявления в бумажном виде, если данные поступили и идентифицируются.

Что важно запомнить:
- заявление о ввозе - обычно может требовать бумажного оригинала/копии на стороне ЕАЭС-импортёра, но в РФ действуют правила про перечень заявлений в электронном виде
- при наличии электронного перечня подтверждающие документы по перевозке могут не требоваться “в полном комплекте” (если соблюдены условия идентификации и данные есть у налогового органа)

Референс по подходу: разъяснения по документам и электронным перечням есть в материалах КонсультантПлюс и в письмах Минфина и ФНС (в т.ч. про случаи, когда транспортные документы можно не представлять при наличии электронного перечня).

Срок подтверждения ндс 0%: 180 дней

Нулевую ставку применяете, но подтвердить её нужно в срок - 180 календарных дней.

Для экспорта в страны ЕАЭС отсчёт в правилах обычно связывают с датой отгрузки (передачи) товара и подачей документов в рамках подтверждения по ст. 165 НК РФ (и соответствующих пунктов Протокола).

Если уложились - ндс 0% подтверждается.
Если не уложились - операция, как правило, пересчитывается по стандартным ставкам (10% или 22% в зависимости от ситуации и применимого налогового режима).

Когда и как подавать: декларация и пакет документов

Логика такая:
- сперва сдаёте декларацию по ндс за налоговый период, где отражена экспортная операция
- затем подаёте подтверждающий пакет документов в ИФНС

На практике удобно ориентироваться на формулировку из разъяснений: подтверждающие документы подаются вместе с декларацией, а при электронной сдаче возможна подача по ТКС в виде скан-образов, если речь о документах, которые требуют представления в конкретной форме.

Частые ситуации, где меняется набор или вид документов

Экспорт через посредника

Если поставка идёт через комиссионера/агента, в пакете нужно учитывать посредническую структуру сделок (договоры/контракты в связке “кто с кем заключил”) - иначе ИФНС может не идентифицировать документы к операции.

Самовывоз покупателем

Если товар вывозит покупатель или его перевозчик, важно, чтобы документы фиксировали сам факт вывоза (актами/подтверждениями передачи, и документами перевозки по правилам, применимым к вашей ситуации). Есть разъяснения Минфина по случаям, когда вывоз делается силами покупателя.

Итоговый чек-лист (коротко)

Проверьте, что у вас есть:
- документ-контракт с казахстанским покупателем
- документ-заявление о ввозе (или документ-перечень заявлений, если подаёте электронно и сведения доступны)
- документ-транспортные/товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товара из РФ в Казахстан
- срок до истечения 180 дней
- подача в связке с декларацией по ндс по правилам ИФНС

Источники (для сверки норм)

  • НК РФ: ст. 164, ст. 165 (условия применения и подтверждения ндс 0% при экспорте)
  • Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС (перечень документов и порядок подтверждения для экспорта в страны ЕАЭС)
  • Материалы КонсультантПлюс по перечню документов и порядку подтверждения ндс 0% при экспорте в Казахстан: подборка по запросу “как и какими документами подтвердить ставку НДС 0 при экспорте в Казахстан”
  • Разъяснения Минфина и ФНС по электронным перечням и случаям, когда часть транспортных документов можно не представлять при наличии сведений