Содержание:

Чтобы применять ставку НДС 0% по экспортной поставке в Казахстан, нужно собрать и вовремя подать комплект подтверждающих документов в налоговую РФ. Основной ориентир по срокам и составу пакета — правила НК РФ и Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.

Срок подтверждения

Комплект подтверждающих документов нужно подать в течение 180 календарных дней с момента отгрузки товара покупателю (для экспорта в страны ЕАЭС).

Что проверить Какой срок
Когда считать 180 дней с даты отгрузки покупателю
Когда подавать пакет в ИФНС не позднее конца 180-го дня

Если срок пропущен и подтверждение не представлено, инспекция потребует определить ндс по обычным правилам (10% или 22% в зависимости от ситуации).

Документы, которые обычно нужны именно для Казахстана (ЕАЭС)

Как правило, для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте в Казахстан нужны три группы документов:

Группа документов Что это Для чего нужно
Контракт внешнеторговый контракт (договор) с покупателем из Казахстана подтверждает основание сделки
Заявление о ввозе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (обычно с отметкой налогового органа Казахстана) подтверждает уплату косвенных налогов в стране импортера
Транспортные/товаросопроводительные документы документы, подтверждающие перемещение товара в Казахстан (вместе с ними обычно фигурируют транспортные накладные и иные сопроводительные бумаги) подтверждают фактическую перевозку товара

На практике этот набор может дополняться деталями по вашему виду перевозки и документам, которые у вас оформляются (СМР, ТТН и т.п.).

Электронные варианты: когда можно обойтись без отдельных бумаг

В последние годы часть подтверждения переводят в электронный формат. Критично следующее:

Документ/часть пакета Когда можно подать в электронной форме Что меняется
Заявление о ввозе допускается представление перечня заявлений о ввозе в электронной форме (если сведения есть на стороне налоговых органов и корректно проходят по сервисам/каналам) транспортные документы и часть иных бумаг может не потребоваться в составе “обязательного” набора
Контракт и иные документы по отдельным переходным правилам допускаются электронные способы подтверждения/перечни в определенных случаях состав пакета зависит от того, как именно вы подтверждаете сведения в налоговую

Порог “нужно/не нужно” зависит от того, что именно уже попало в ИФНС через электронные перечни, и от периода, за который подтверждаете экспорт.

Какой порядок подачи обычно применяют

Смысл такой логики: экспортная операция отражается в декларации по НДС, а подтверждающий пакет затем подается в инспекцию в установленный срок.

Шаг Что делаете Где это отражают
Отражаете экспорт в декларации заявляете экспортную операцию с НДС 0% декларация по НДС (в экспортных разделах)
Подаете подтверждение комплект документов (или электронные перечни) ИФНС по месту учета вместе с декларацией/в рамках установленной процедуры подачи

Если пакет подать “раньше”, чем декларация будет идентифицирована инспекцией по корректному налоговому периоду, документы могут не сработать так, как ожидается. Поэтому обычно выстраивают подачу по понятной связке “декларация - подтверждение”.

Типовые ситуации, когда пакет просят “доукомплектовать”

Даже когда вы подали комплект, налоговая может запросить дополнительные бумаги при проверке, например:

Причина запроса Пример
Несоответствие данных расхождения между данными по сделке/перевозке и тем, что видит инспекция по информационным источникам
Уточнение по товару/перевозке просят копии транспортных или товаросопроводительных документов, если по ним есть сомнения
Неочевидность полномочий/оформления по документам по сделке могут потребовать пояснения/корректировки (в зависимости от ситуации)

Обычно на такие запросы нужно отвечать в установленный срок.

Если не подтвердили НДС 0% вовремя

Тогда экспорт перестает “удерживаться” в нулевой ставке по итогам подтверждающего периода, и вам придется пересчитать ндс по обычным ставкам и отразить это в декларации.

Ситуация Что происходит
Документы собраны в срок ставка НДС 0% подтверждается (при отсутствии проблем по проверке)
Документы не собраны в срок НДС доначисляют по общим правилам (10%/22%), по итогам квартала, в котором истек срок подтверждения

Короткий чек-лист “под Казахстан”

Соберите и проверьте, что у вас есть:

Пункт Что именно проверить
Контракт договор с покупателем из Казахстана
Заявление о ввозе заявление о ввозе и уплате косвенных налогов (либо электронный перечень заявлений, если так подтверждаете)
Перемещение товара транспортные/товаросопроводительные документы, подтверждающие вывоз в Казахстан
Срок 180 дней отгрузка - расчет даты последнего дня подачи подтверждения
Связка с декларацией корректно отраженная экспортная операция в декларации по НДС

Нормативная опора (для уверенности в формулировках)

Полезные ориентиры, на которые обычно ссылаются при подготовке комплекта подтверждения:

  • НК РФ: условия применения ставки НДС 0% по экспортным операциям (в т.ч. сроки подтверждения — 180 дней) и порядок подтверждения экспорта в ЕАЭС: ст. 165 НК РФ. https://www.consultant.ru/
  • Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС (состав подтверждающих документов, электронные механизмы перечней и т.п.). https://www.consultant.ru/
  • Договор о ЕАЭС (контекст по механике ЕАЭС). https://www.consultant.ru/
  • Практические разборы по составу пакета и электронным вариантам: Контур и профильные справочные материалы.
    Например: https://e-kontur.ru/enquiry/2595/podtverdit-nulevuyu-stavku-nds-pri-eksporte
    и подборка по документам в КонсультантПлюс: https://www.consultant.ru/law/podborki/kak_i_kakimi_dokumentami_podtverdit_stavku_nds_0_pri_jeksporte_v_kazahstan/

Если кратко: для ндс 0% при экспорте в Казахстан ключевой комплект обычно сводится к контракту, заявлению о ввозе (или электронному перечню заявлений) и документам, которые подтверждают перемещение товара в Казахстан, поданным в налоговую РФ в пределах 180 дней.