Корпоративный налог в Казахстане: что это такое, как считается налог и какие ставки действуют

Если вы ищете «корпоративный налог казахстан», то чаще всего речь именно про корпоративный подоходный налог (КПН). Это налог, который платят компании с прибыли (точнее - с налогооблагаемого дохода, который уменьшают на предусмотренные вычеты).

Ниже разложу по полочкам: кто платит, что считается базой, какие ставки применяются, и что изменится с 2026 года.

Что такое корпоративный подоходный налог (КПН)

КПН - это налоговый платёж юридических лиц с их прибыли от хозяйственной деятельности.

На практике в формуле обычно есть две части:

• база: что именно берём как налогооблагаемую сумму (доходы минус вычеты и корректировки),
• ставка: процент, который применяется к этой базе.

Кто платит КПН

КПН платят:

• юридические лица - резиденты РК
• юридические лица - нерезиденты, которые ведут деятельность в Казахстане через постоянное учреждение, либо получают доходы из источников в РК

Отдельно оговорены случаи, когда организации могут не быть плательщиками (например, для некоторых категорий госучреждений логика отличается).

Источник логики плательщиков и общих подходов - материал КГД РК.

Что считается налогооблагаемой базой

Суть простая: берут доходы компании, затем вычитают то, что по законодательству относится к вычетам, а также учитывают предусмотренные корректировки.

Важно, что у налогового налогообложения база - не «выручка целиком». База формируется именно как налогооблагаемый доход (в разных формулировках в документах это может называться по-разному, но смысл один).

Ставки КПН в Казахстане: общий принцип и текущая логика

В Казахстане ставка КПН традиционно привязана к категории деятельности и налоговому режиму.

По общему подходу:

• есть базовая ставка (часто её называют общей),
• для отдельных сфер - пониженные или повышенные ставки,
• при разных видах деятельности может понадобиться раздельный учет.

Как меняется ставка КПН с 2026 года

С 1 января 2026 года вводится новый Налоговый кодекс, и меняются ставка и правила применения для ряда категорий.

Ниже собрал ключевые ставки по источникам (Moore Global и NRGAudit).

Ставки КПН с 2026 года (основные категории)

Если у компании несколько направлений деятельности, то в документах прямо указывается на необходимость вести раздельный налоговый учет под разные ставки.

Какие ставки применяются сейчас (исторический ориентир)

Чтобы понимать порядок цифр: в открытых справках встречается диапазон 20% - 30% как отражение «фактических» значений за период (например, для ориентира по истории изменения).

Там же отдельно отмечается: корпоративный налог взимается с компаний с чистого дохода.

Прямо сейчас лучше ориентироваться на действующую редакцию Налогового кодекса и актуальные разъяснения КГД, потому что на практике могут быть нюансы по категориям, льготам и условиям применения.

Для ориентира по «коридору» ставки см. сводные данные Trading Economics:

Как налоговый учет влияет на сумму КПН

Сумма КПН зависит не только от ставки. Почти всегда решает то, как компания:

• подтверждает свои доходы,
• применяет вычеты,
• учитывает корректировки,
• соблюдает требования по раздельному учету, если ставка разная по видам деятельности.

С практической точки зрения это выглядит так: даже при одинаковой ставка у двух компаний могут быть разные суммы, потому что база разная.

Авансовые платежи: что важно знать

В материалах по изменениям на 2026 год упоминаются изменения по авансовым платежам по КПН:

• порог совокупного годового дохода, после которого возникает обязанность платить авансы, увеличен,
• меняется порядок расчёта для кварталов в части того, кто и как определяет суммы.

Иными словами: меняется режим, по которому компания заранее платит части налога, а итоговая сумма уточняется по декларации.

Типичные ошибки в налогообложении КПН (чтобы не переплатить и не попасть на риски)

По смыслу того, как устроен налоговый учет и что регулярно вызывает споры, чаще всего ломается одно из трёх:

• неправильно определили, что считать налогооблагаемым доходом (путают базу и «просто бухгалтерскую прибыль/выручку»)
• применили вычет или льготу, не имея подтверждений по документам или условиям применения
• не сделали раздельный учет при деятельности с разными ставками

Это не теоретические проблемы. Если ставка одна, но база неверная, то и результат будет неверным. А дальше начинается цепочка: доначисления, корректировки, переподача, возможные штрафы.

Удобная шпаргалка: как быстро разобраться в своей ситуации

1) Определите, что вы платите именно корпоративный налог в форме КПН (а не другой корпоративный платеж).
2) Проверьте статус плательщика: резидент РК или нерезидент с доходами/постоянным учреждением в РК.
3) Выделите виды деятельности и проверьте, нет ли категории, к которой применяется повышенная ставка или пониженная ставка.
4) Если видов деятельности несколько - заранее проверьте, нужен ли раздельный налоговый учет.
5) Сформируйте базу: доходы минус вычеты и корректировки по правилам.
6) Привяжите итог к ставке и сверьте расчёт с декларацией.
7) Если идёт речь про 2026 год - проверьте, как изменились пороги и порядок авансовых платежей.

Короткий итог

• В Казахстане корпоративный налог для компаний чаще всего означает корпоративный подоходный налог.
• КПН считается от налогооблагаемого дохода, а не «от всего оборота».
• С 2026 года ставка для большинства остаётся 20%, но для отдельных направлений вводится дифференциация: например, 25% для банковской деятельности (и игорного бизнеса), 3% для части сельхозпроизводителей и др.
• Главные риски обычно не в том, что «не нашли ставку», а в том, что неправильно собрали базу и применили вычеты или раздельный учет.

Источники, на которые опирались данные по ставкам и общим правилам

• Материал КГД РК по КПН (страница с категорией «Корпоративный подоходный налог»): https://kgd.gov.kz/ru/content/korporativnyy-podohodnyy-nalog-1-1
• Сводка по ставкам и периодам (Trading Economics): https://ru.tradingeconomics.com/kazakhstan/corporate-tax-rate
• Разъяснения по изменениям с 2026 года (Moore Global): https://kazakhstan.moore-global.com/ru/corporate-income-tax-changes-effective-from-2026/
• Обзор изменений с 2026 года (NRGAudit): https://nrgaudit.kz/ru/korporativnyj-podohodnyj-nalog-kpn-v-kazahstane-s-2026-goda-novye-stavki-i-osobennosti/