Содержание:

Ликвидационная налоговая отчетность нужна, когда ИП прекращает деятельность и хочет сняться с учета. Если подать не тот отчет или пропустить этапы, налоговый орган может начислить штрафы и пени, а иногда снятие с учета по данным КГД не пройдет.

Ниже - понятный порядок, какие документы обычно подаются одновременно и как избежать типичных ошибок.

Когда ИП сдает ликвидационную отчетность

Порядок прекращения предпринимательской деятельности регулируется налоговый кодекс РК. Для упрощенного прекращения деятельности ИП подает пакет документов в налоговый орган по месту нахождения, среди них есть ликвидационная налоговая отчетность. Основания и перечень действий для упрощенного режима описаны в статье 67 НК РК.

Также КГД разъяснял на примерах, что при расхождении между поданной декларацией и заявлением о прекращении деятельности может потребоваться повторная сдача ликвидационной формы, а снятие с учета будет зависеть от исполнения обязательств.

Источник по процедуре и подходу КГД:
- диалог EGov, ответ КГД по прекращению деятельности и представлению ликвидационных форм - https://dialog.egov.kz/ (см. пример с необходимостью повторно предоставить ликвидационную форму и подать налоговое заявление).

Что сдавать при ликвидации ИП в упрощенном порядке

Согласно статье 67 НК РК, для прекращения деятельности в упрощенном порядке ИП представляет в налоговый орган одновременно:
- налоговое заявление о прекращении деятельности;
- ликвидационную налоговую отчетность;
- налоговое заявление о снятии с учета ККМ (если ККМ есть).

При этом ликвидационная отчетность составляется по тем видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым ИП является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период:
- с начала налогового периода, в котором подано налоговое заявление о прекращении деятельности;
- до даты представления такого заявления.

Ключевое правило из практики и разъяснений: ликвидационный отчет и налоговое заявление о прекращении деятельности подаются день в день.

Как правильно выбрать форму 910.00: ликвидационная или очередная

Вопрос “какую ставить отметку в 910.00 при закрытии” решается так:
- если вы прекращаете деятельность, нужно подавать ликвидационную форму 910.00 на тот период, в котором подается налоговое заявление;
- если дата закрытия попадает так, что срок очередной отчетности наступил раньше ликвидационной, тогда вместе с ликвидационной обычно подают и очередную за прошлый срок.

Пример разъяснения по закрытию в календарный месяц и выбору 910.00:
- при закрытии ИП в ноябре в 910.00 нужно ставить ликвидационную, но если срок очередной отчетности наступает позже, ее все равно подают одновременно - https://dogovor24.kz/questions/pri-zakrytii-ip-v-noyabre-mesyats-kakuyu-deklaraciya-ukazat-v-910-f-ocherednuyu-ili-likvidacionnuyu-15685.html

НДС при ликвидации: что важно учесть

Если ИП состоит на учете по НДС, ликвидация требует отдельных шагов.

Общий принцип такой:
1) в Кабинете налогоплательщика подается декларация по НДС с видом “ликвидационная” (форма 300.00);
2) в день подачи декларации подается заявление о снятии с учета по НДС;
3) налоговый орган рассматривает и снимет с учета по НДС в течение установленного срока после проверки формы.

Нюансы по НДС, которые часто приводят к ошибкам:
- долги и пени по НДС нужно погасить до подачи ликвидационной декларации;
- по остаткам на балансе (товары, материалы, основные средства и другое имущество) могут быть начисления НДС, которые отражаются в ликвидационной декларации;
- “зачет” по НДС может не вернуться деньгами - сумма может перейти в доход государства, если есть соответствующие основания.

Источник по порядку НДС при ликвидации и действиям в Кабинете налогоплательщика:
- https://uchet.kz/news/nyuansy-pri-sdachi-likvidatsionnoy-otchetnosti-pri-snyatii-s-ucheta-po-nds/

Сроки, которые чаще всего “ломают” ликвидацию

Чтобы не получить проблемы со снятием с учета и не попасть на штрафы, держите в голове три момента.

1) День подачи
Ликвидационную отчетность и налоговое заявление о прекращении деятельности подают день в день. Это подтверждается разъяснениями в материалах по процедуре ликвидации ИП и логикой статьи 67 НК РК.

2) Уплата по ликвидационной отчетности
НК РК предусматривает уплату налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной отчетности, не позднее 10 календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

3) Автоматическое снятие по ИП
С 01.06.2020 реализовано автоматическое снятие с регистрационного учета ИП на основании сведений о прекращении деятельности, но при наличии неисполненных налоговых обязательств может быть отказ.

Источник с описанием логики автоматического снятия и зависимости от обязательств:
- разъяснение КГД в диалоге EGov - https://dialog.egov.kz/

Пошаговый алгоритм: как закрыть ИП и сдать ликвидационную отчетность

Ниже - схема действий для упрощенного прекращения деятельности (самый частый сценарий).

Шаг 1. Проверьте условия

Упрощенная процедура доступна при соблюдении критериев, указанных в статье 67 НК РК. В общем смысле - нет НДС, нет задолженности по налогам и социальным платежам, ИП не в рисковых списках и не в плане проверок.

Если условия не выполняются, придется идти другим путем - например, через общий порядок с налоговой проверкой.

Шаг 2. Подайте ликвидационную 910.00 (и другие формы, если применимо)

Подготовьте ликвидационную налоговую отчетность за период с начала налогового периода до даты подачи заявления о прекращении деятельности.

Если вы закрываетесь так, что срок очередной отчетности уже “на подходе”, проверьте, не нужно ли подать вместе с ликвидационной и очередную.

Шаг 3. Подайте налоговое заявление о прекращении деятельности

Подача делается через Кабинет налогоплательщика или другим предусмотренным НК способом. В заявлении указываете основание прекращения.

По статье 67 НК РК предусмотрены способы подачи заявлений, включая электронную форму.

Шаг 4. Одновременно подайте заявление о снятии ККМ (если ККМ есть)

Если ККМ использовалась, подайте заявление о снятии с учета ККМ.

Шаг 5. Если был НДС - завершите НДС-шаги

Подайте:
- декларацию по НДС с видом “ликвидационная” (300.00);
- заявление о снятии с учета по НДС в день подачи декларации.

Шаг 6. Проверьте статус снятия с учета

После рассмотрения в Кабинете налогоплательщика вы увидите результат. Если по сведениям у вас есть неисполненные обязательства, может потребоваться корректировка.

Таблица: что подается и когда

Документ Когда подается Зачем нужен Что чаще всего делают неправильно
Ликвидационная налоговая отчетность (например, 910.00) В день подачи налогового заявления о прекращении деятельности Зафиксировать налоговые обязательства за период ликвидации Подают не ликвидационную, а очередную, или сдвигают дату
Налоговое заявление о прекращении деятельности В день с ликвидационной отчетностью Запускает процедуру прекращения Подали заявление, но не подали ликвидационный отчет за нужный период
Заявление о снятии ККМ (если есть) Одновременно с пакетом по прекращению Завершить учет ККМ Забывают подать при наличии ККМ
Декларация по НДС 300.00 (если ИП был плательщиком НДС) В день подачи заявления на снятие по НДС Закрыть НДС-обязательства Подают декларацию без правильного вида “ликвидационная” и не учитывают начисления по остаткам
Заявление о снятии с учета по НДС В день подачи декларации Снять ИП с учета НДС Есть долги, пени, или не учтены остатки по НДС

Типичные ошибки при ликвидации ИП

1) Сдают ликвидационную отчетность “позже” или “раньше” заявления
КГД в разъяснениях показывает, что несинхронность по датам может привести к необходимости повторной ликвидационной сдачи.

2) Не закрывают НДС-шаги или игнорируют начисления по остаткам
По НДС при ликвидации важны долги, а также начисления по остаткам на дату перед подачей.

3) Оставляют налоговую задолженность и социальные платежи
Для упрощенного прекращения это критично, а для снятия с учета по данным КГД - тоже.

4) Выбирают неправильный вид отчета 910.00
Когда срок очередной отчетности наступил не так, как думают, итоговый пакет может потребовать дополнения.

Что делать, если КГД не снял ИП с учета

Если вам пришел отказ или снятие не произошло, обычно причина связана с:
- неисполненными налоговыми обязательствами;
- несоответствием по датам представления ликвидационной отчетности и заявления;
- неисполненными обязательными шагами по НДС или ККМ.

В такой ситуации быстрее всего:
- проверить в Кабинете налогоплательщика, что именно считается неисполненным;
- при необходимости подать повторно ликвидационную форму за нужный период и/или дополнить пакет документов.

Пример логики корректировки пакета КГД описан в разъяснении через EGov:
- https://dialog.egov.kz/

Полезные ссылки

  • КГД (форма и сервисы): https://kgd.gov.kz/ru/section/formy-nalogovoy-otchetnosti
  • Разъяснение КГД по пакету документов при прекращении деятельности (EGov): https://dialog.egov.kz/
  • Порядок НДС при снятии с учета и нюансы ликвидационной отчетности: https://uchet.kz/news/nyuansy-pri-sdachi-likvidatsionnoy-otchetnosti-pri-snyatii-s-ucheta-po-nds/
  • Разъяснение по выбору 910.00: ликвидационная или очередная при закрытии: https://dogovor24.kz/questions/pri-zakrytii-ip-v-noyabre-mesyats-kakuyu-deklaraciya-ukazat-v-910-f-ocherednuyu-ili-likvidacionnuyu-15685.html