Содержание:

Когда ИП прекращает деятельность в Казахстане, налоговый орган принимает ликвидационную налоговую отчетность и только после этого запускает контроль и снимает предпринимателя с регистрационного учета. На практике чаще всего путаются в том, какой вид отчетности ставить в форме, за какой период сдавать и что делать, если закрытие фактически не завершилось.

Ниже - понятный порядок для ИП и подсказки, как не получить отказ или лишние корректировки.

Какие виды отчетности бывают при закрытии ИП

У налоговой отчетности есть разные статусы в зависимости от ситуации:

  • Очередная - за текущий налоговый период, пока ИП формально еще работает.
  • Ликвидационная - подается при прекращении деятельности за период до даты подачи заявления о прекращении.
  • Дополнительная - используется, когда нужно исправить данные в уже поданной форме (например, ошибка в суммах).

Правило, которое помогает не ошибиться по сути: ликвидационная отчетность отражает расчеты за период, связанный с прекращением деятельности, а очередная подается только если срок ее представления наступил раньше или требуется закрыть предыдущий период.

Когда сдавать ликвидационную отчетность

По общему правилу ИП подает налоговое заявление о прекращении деятельности и ликвидационную налоговую отчетность одновременно. Формулировка в нормах звучит так: отчетность составляется за период с начала налогового периода, в котором подано заявление, до даты представления самого заявления.

Сроки по контролю и снятию с учета зависят от процедуры прекращения и категории ИП:
- документальная проверка должна быть начата не позднее установленного срока после получения заявления;
- налоговое обязательство считается исполненным после завершения проверки (или камерального контроля в предусмотренных случаях) и при отсутствии задолженности;
- снятие с регистрационного учета делается в установленные сроки после исполнения обязательств.

Для упрощенной схемы тоже предусмотрен порядок: ИП вместе с заявлением подает ликвидационную отчетность, а уплата по ней - в пределах десяти календарных дней со дня представления ликвидационной отчетности.

Какую отчетность сдавать: базовая логика по ФНО

Точный набор форм зависит от налогового режима ИП и от того, какие обязательства были у вас в периоде прекращения.

Если вы на упрощенном режиме (часто это 910.00)

Обычно используют ФНО 910.00:
- ликвидационный вид ставится при прекращении деятельности;
- период берется в соответствии с тем, в каком налоговом периоде вы подали заявление.

Если срок очередной отчетности наступил после ликвидационной

Если получается так, что очередной срок уже “пересек” с подачей ликвидационной, действует правило: очередная отчетность должна быть представлена не позднее даты представления ликвидационной отчетности. Это нужно учитывать заранее, чтобы не пришлось бегать за корректировками.

Упрощенное прекращение: кто может и что подают

Упрощенный порядок применяется при выполнении условий по налоговому статусу ИП. Основные ориентиры:
- ИП не состоит на учете по НДС;
- нет долгов по налогам и социальным платежам;
- ИП не в планах налоговых проверок по оценке рисков;
- соблюдены дополнительные условия по рискам и видам деятельности.

Что подают в налоговый орган одновременно:
1) налоговое заявление о прекращении деятельности
2) ликвидационную налоговую отчетность
3) заявление о снятии с учета ККМ (если ККМ была)

Уплата сумм из ликвидационной отчетности должна быть сделана не позднее десяти календарных дней со дня подачи ликвидационной отчетности.

Случай, когда закрытие не состоялось: ликвидационная отчетность и “дополнительная”

Частая ситуация: ИП подал ликвидационные формы, но фактически снятие с учета не произошло (например, процесс остановился из-за контроля, данных или статуса).

В таком случае ориентируйтесь на логику норм:
- отзывать ликвидационную отчетность не всегда требуется, если вы хотите скорректировать данные;
- если меняются расчетные показатели, может потребоваться дополнительная налоговая отчетность;
- корректировки возможны только в пределах правил по периоду, который еще не “отдан” в проверку или обжалование.

Практический смысл такой: если вы подали ликвидационный пакет, но нужно исправить данные по периоду прекращения, проще подготовить дополнительную форму, чем заново “перепаковывать” все как очередную. Но решение зависит от того, что именно было неверно и какой статус у проверки по вашему периоду.

Когда придется идти через документальную проверку

Если упрощенная схема вам не подходит, применяется общеустановленный порядок: ИП подает заявление о прекращении и ликвидационную отчетность, а налоговый орган начинает документальную проверку в предусмотренный срок.

После нее предприниматель должен:
- исполнить налоговые обязательства;
- погасить задолженность (если она возникла);
- дождаться снятия с регистрационного учета.

Таблица: как выбрать тип отчетности и что делать с периодом

Ситуация ИП Что ставить в форме Какой период отражать Что важно проверить заранее
Вы подаете заявление о прекращении деятельности в текущем налоговом периоде Ликвидационная С начала налогового периода до даты представления заявления Что именно отражено как обязательства за период прекращения
Вы еще не закрыли предыдущий налоговый период, а срок очередной отчетности уже наступил Очередная (отдельно) + ликвидационная Очередная - по своему сроку, ликвидационная - до даты заявления Чтобы очередная не “задралась” по срокам после ликвидационной
Вы уже сдали ликвидационную, но нужно поправить суммы/данные Дополнительная (если требуется корректировка) За тот период, по которому вы исправляете расчет Статус проверки: можно ли корректировать без ограничений
Подаете прекращение по упрощенной схеме Ликвидационная До даты заявления о прекращении Отсутствие задолженности и условия по НДС/рискам

Типичные ошибки при ликвидационной отчетности

1) Подали ликвидационную без закрытия обязательств по предыдущим периодам
Результат - дополнительные требования и задержка снятия с учета.

2) Неправильно выбрали вид отчетности (очередная вместо ликвидационной или наоборот)
Результат - несоответствие расчетов периоду прекращения, лишние уточнения.

3) Упустили сроки уплаты по данным ликвидационной отчетности
Результат - отказ в снятии с учета до исполнения обязательств.

4) Начали “исправлять” отчетность после того, как период ушел в проверку
Результат - ограничения по корректировкам. Действуйте по статусу: сначала выясните, что именно сделала налоговая по вашему периоду.

Порядок действий: короткий чек-лист

  • Уточните статус ИП (в “Кабинете налогоплательщика” или в мобильном приложении).
  • Проверьте наличие налоговой задолженности и долгов по социальным платежам.
  • Подготовьте ликвидационную налоговую отчетность за период до даты подачи заявления.
  • Подайте налоговое заявление о прекращении деятельности вместе с ликвидационной отчетностью.
  • Если была ККМ, подайте заявление о снятии с учета ККМ (если применимо).
  • Оплатите налоги и соцплатежи по ликвидационной отчетности в установленные сроки.
  • Дождитесь контроля и решения о снятии с регистрационного учета.

Полезные ссылки

  • Налоговый кодекс РК, статья 65: Исполнение налогового обязательства ИП при прекращении деятельности - https://cdb.kz/sistema/novosti/o_poryadke_prekrashcheniya_deyatelnosti_ip/
  • Налоговый кодекс РК, статья 67: Прекращение деятельности в упрощенном порядке - https://cdb.kz/sistema/novosti/o_poryadke_prekrashcheniya_deyatelnosti_ip/
  • Разъяснения КГД по прекращению предпринимательской деятельности - https://abai.kgd.gov.kz/ru/content/poryadok-prekrashcheniya-predprinimatelskoy-deyatelnosti-19
  • Пример разбора ситуации с дополнительной отчетностью при незавершенном закрытии - https://buh.mcfr.kz/question/4640-likvidatsionnaya-otchetnost-ip-chto-delat-esli-zakrytie-ne-sostoyalos