Местная отчетность по трансфертному ценообразованию в Казахстане нужна, чтобы налоговые органы могли проверить, соответствует ли цена во взаимосвязанных сделках рыночному уровню. Ее сдают участники международной группы, если выполнены условия по выручке и по контролируемым сделкам.
Ниже - практическая шпаргалка: когда возникает обязанность, кто подает, что именно подают и как это сделать, включая изменения, действующие в 2024 году.
Что такое местная отчетность по трансфертному ценообразованию
Местная отчетность по трансфертному ценообразованию - это часть обязательной документации, которую участник международной группы представляет в уполномоченный орган по итогам отчетного финансового года.
По закону РК «О трансфертном ценообразовании» местная отчетность подается на ежегодной основе и входит в трехуровневую систему документации:
- местная отчетность
- основная отчетность (по требованию)
- межстрановая отчетность (по итогам года и дополнительно по запросу)
Кто обязан сдавать местную отчетность
Обязанность по местной отчетности возникает у участника международной группы при одновременном выполнении требований закона:
1) в отчетном финансовом году были сделки, которые подлежат контролю по трансфертному ценообразованию;
2) выручка за год, предшествующий отчетному, составляет не менее 5 000 000 МРП;
3) есть сделки с общими условиями, установленными законом для контролируемых операций (в том числе по порогам суммы доходов, расходов и обязательств по сделкам).
Порог 5 000 000 МРП привязан к выручке по финансовой отчетности за предшествующий год и рассчитывается через месячный расчетный показатель, действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Кроме того, местная отчетность готовится, если по контролируемым сделкам выполняется порог по суммам доходов (расходов) и/или обязательств: не менее 250 000 МРП.
Срок сдачи
Срок для местной отчетности - не позднее 12 месяцев, следующих за отчетным финансовым годом.
Отдельно проверьте календарь по вашему отчетному периоду и фактической дате окончания финансового года группы - от этого зависит последний день подачи.
Какие формы и правила действуют
Формы местной, основной и межстрановой отчетности утверждены приказом Министра финансов РК от 24 декабря 2018 года № 1104. В базовой модели эти формы применяются с 1 января 2019 года.
Дальше важное изменение по правилам представления.
С 11 октября 2024 года вводятся изменения, внесенные приказом Министра финансов РК от 19 сентября 2024 года № 633. Они обновили редакции формы 013 МО «Местная отчетность по трансфертному ценообразованию» и уточнили порядок заполнения и представления.
Ключевое уточнение: местная отчетность представляется в электронном виде через системы органа государственных доходов с уведомлением о принятии и заверением ЭЦП. Если нет технической возможности, предусмотрены альтернативные способы подачи.
Как подать местную отчетность: электронно и на бумаге
Ниже - практическая схема. Она помогает не ошибиться со способом подачи и документами.
| Ситуация | Как подать местную отчетность | Что подготовить |
|---|---|---|
| Есть возможность подать электронно | В электронном виде через систему приема и обработки налоговой отчетности ОГД, с уведомлением о принятии и ЭЦП | Файл отчета по утвержденной форме, ЭЦП, подтверждение принятия |
| Нет программного обеспечения или техническая ошибка в системе ОГД | Электронно через единую платформу приема и обработки обращений или единую систему электронного документооборота | Учет отправки, подтверждение из системы |
| Невозможность представления в электронном виде подтверждена | На бумажном носителе в орган государственных доходов с приложением копии на электронном носителе | Удостоверяющие документы о невозможности, бумажный отчет в требуемом формате и комплект копий |
| Подача почтой | Заказным письмом с получением уведомления | Квитанция и уведомление о вручении |
| Подача лично (явочный порядок) | В явочном порядке на бумаге в двух экземплярах, один возвращается с отметкой о принятии | 2 экземпляра, доверенность при необходимости |
Требование о приоритете электронного представления и порядок, когда применяется бумажная подача, закреплены в изменениях к приказу № 1104, действующих с 11 октября 2024 года.
Что проверять перед подачей, чтобы не получить риск-замечания
1) Правильно ли определен статус и обязанность по участию в международной группе в части местной отчетности.
2) Правильно ли посчитана выручка за год, предшествующий отчетному, и выполнен ли порог 5 000 000 МРП.
3) Проверены ли пороги по контролируемым сделкам (в том числе сумма доходов (расходов) и/или обязательств не менее 250 000 МРП).
4) Есть ли расхождения по отчетному периоду: финансовый год группы и ваш отчетный год могут не совпадать.
5) Соответствует ли формат подачи способу, который реально доступен на дату сдачи (электронно или документально подтвержденная бумажная подача).
6) Есть ли подтверждение принятия системой ОГД, если подаете электронно.
Типичные ошибки
- Сдали позднее крайней даты 12 месяцев после отчетного финансового года.
- Путают местную отчетность с отчетностью по мониторингу или с другими уровнями документации.
- Применяют неверный способ подачи: отправляют бумагу, когда электронная подача доступна, и не подтверждают невозможность электронного представления.
- Подтверждение принятия системы не сохранено, а без него сложнее доказывать факт своевременной сдачи.
Полезные ссылки
- Закон РК «О трансфертном ценообразовании» (статья 7-1 о местной отчетности): https://pavlodar.com/zakon/?dok=04181&uro=080009
- Утверждение форм местной, основной и межстрановой отчетности (приказ Минфина РК № 1104): https://prg.kz/document/?doc_id=33057340
- Изменения в правила и формы, действующие с 11 октября 2024 года (№ 633): https://cdb.kz/sistema/novosti/izmeneny_formy_otchetnosti_po_transfertnomu_tsenoobrazovaniyu/
- Обзор изменений правил заполнения и подачи (№ 633, с 11 октября 2024): https://uchet.kz/news/v-otchetnost-po-transfertnomu-tsenoobrazovaniyu-i-pravila-ikh-zapolneniya-vneseny-izmeneniya/