Налог на прибыль в Казахстане чаще всего называют КПН (корпоративный подоходный налог). По сути это налог на прибыль юридических лиц, который считается за налоговый период (в общем случае за календарный год) и платится в бюджет.

Ниже разберу главное по КПН: кто является плательщиком, какие ставки применяются и из чего складывается налогооблагаемая база. В конце дам короткую “рыбу” расчёта, чтобы вы могли быстро проверить логику.

Что такое КПН и кто платит

КПН платят юридические лица, которые получают доходы в Казахстане. В зависимости от статуса плательщика и способа деятельности правила могут отличаться.

Ключевой момент: иногда КПН платит не только резидент Казахстана, но и нерезидент, если у него есть деятельность через постоянное учреждение.

Плательщик Как обычно платит КПН
Юрлицо-резидент платит КПН с прибыли, относящейся к его деятельности в целом
Юрлицо-нерезидент через постоянное учреждение (ПП) платит КПН с прибыли, относящейся к ПП
Нерезидент без постоянного учреждения чаще возникает налог у источника выплаты по отдельным видам дохода (дивиденды, роялти, услуги и т.п.)

Базовая ставка КПН в Казахстане

В большинстве случаев используется стандартная ставка 20%.

При этом в разных ситуациях бывают льготные ставки (по видам деятельности и некоторым категориям плательщиков).

Ситуация Ставка КПН
Базовая ставка для юридических лиц 20%
Льготная ставка для отдельных видов деятельности (пример: сельхозтоваропроизводители) 10% или иные значения по условиям (зависят от конкретной нормы)
КПН у источника выплаты по доходам у нерезидента (в отдельных случаях) 15% или 20% (зависит от вида дохода и условий)

Источник базовой ставки и логики ставок в целом: нормы Налогового кодекса и справочные обзоры по ставкам.

Из чего считается налогооблагаемая прибыль

Налогооблагаемая прибыль — это по логике разница между доходами и расходами, которые можно подтвердить документами и которые экономически обоснованы.

Если совсем просто: налог платится не с выручки, а с прибыли.

Элемент Что входит (логика)
Доходы выручка от реализации и некоторые внереализационные доходы (например, проценты, аренда, роялти и т.д. в зависимости от ситуации)
Расходы затраты, которые подтверждены документами и соответствуют требованиям (производственные, административные, расходы на зарплату, амортизация и т.д.)
База для КПН прибыль = доходы - документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы

Налоговый период и общая схема уплаты

В общем случае налоговый период по КПН — календарный год.

На практике обычно получается так:
- считаете итоговую базу по году,
- подаёте декларацию,
- уплачиваете налог с учётом авансовых платежей (если они были предусмотрены вашим режимом/порядком).

Отдельно: льготные ставки и “когда КПН может быть не 20%”

Ставка 20% — базовая, но “не 20%” встречается довольно часто из-за:
- вида деятельности,
- статуса плательщика,
- условий по отдельным категориям.

Например, по обзорам встречаются льготные значения для сельхозтоваропроизводителей (в диапазоне от 10% в зависимости от условий).

Важно: “льготная ставка” всегда привязана к условиям конкретной нормы. Поэтому в реальной работе нельзя брать ставку “по отрасли вообще”, нужно смотреть, подпадает ли ваша ситуация под критерии.

Налог у источника (когда вместо КПН возникает другой платеж)

Когда доход получает нерезидент без постоянного учреждения, часто применяется налог у источника выплаты. По обзорам встречаются такие типовые ставки:
- дивиденды: обычно 15% (и могут быть условия для льготного освобождения),
- роялти: обычно 15% (иногда 20% при определённых обстоятельствах, например если юрисдикция попадает под специальные условия),
- некоторые виды услуг: могут облагаться у источника по установленным ставкам.

Если у вас в структуре есть нерезидент-получатель, то вместо вопроса “какой КПН ставят?” часто правильнее сначала выяснить: это “КПН за прибыль ПП” или “налог у источника по конкретному виду дохода”.

Как быстро прикинуть расчёт КПН (логика)

Ниже схема, которая помогает проверить себя до того, как вы лезете в детали декларации и формулы конкретных разделов.

Шаг 1. Определите доходы за год.
Шаг 2. Определите документально подтвержденные расходы, уменьшающие базу.
Шаг 3. Рассчитайте прибыль.
Шаг 4. Умножьте прибыль на ставку КПН, которая применима именно к вашей ситуации (20% или льготная/специальная).
Шаг 5. Уточните порядок с авансами и правилами конкретной декларации.

Формула Как понимать
Налогооблагаемая прибыль = Доходы - Расходы это логический каркас
КПН к уплате = Налогооблагаемая прибыль × Ставка КПН ставка зависит от вашей нормы

Для копирования “скелет” расчёта:

Налогооблагаемая прибыль = Доходы - Расходы
КПН = Налогооблагаемая прибыль * ставка КПН

Что чаще всего путают в КПН

Ошибка Почему это больно
Думать, что КПН считается от выручки по смыслу КПН - это прибыль, а не оборот
Считать расходы “как получится” без документального подтверждения уменьшают базу только расходы, которые проходят по требованиям
Игнорировать, что у нерезидента может быть не КПН, а налог у источника разные правила, разные ставки и разные документы
Применять льготную ставку “по ощущению” льгота всегда требует выполнения условий конкретной нормы Налогового кодекса

Норма, на которую обычно опираются

Вся конструкция по КПН в Казахстане строится на налоговом законодательстве, в том числе на Налоговом кодексе. В справочных источниках упоминается, что действует действующий (современный) кодекс, принятый и вступивший в силу с 2018 года, и дальше регулярно меняющийся в деталях.

Короткое резюме

  • Налог на прибыль в Казахстане = КПН.
  • База — прибыль, то есть доходы минус документально подтвержденные расходы.
  • Стандартная ставка обычно 20%, но иногда применяется другая ставка по условиям.
  • Если у вас в сделках есть нерезиденты, важно не перепутать КПН с налогом у источника.
  • Налоговый период по КПН в общем случае — календарный год.

Источники (по материалам, на которые опирался текст)

  • Wikipedia: “Налоговая система Казахстана” (упоминание ставок и общей структуры Налогового кодекса)
    https://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система_Казахстана
  • Обзор ставок по основным налогам (в т.ч. КПН по разным основаниям)
    https://cdb.kz/sistema/page/stavki-osnovnykh-nalogov-i-obyazatelnykh-platezhey/
  • Обзор по КПН в Казахстане и логике расчёта (в т.ч. плательщики и порядок)
    https://buh.mcfr.kz/article/527-nalog-na-pribyl-v-kazakhstane
  • Обзор по налогам Казахстана (краткая сводка ставок и категорий)
    https://gsl.org/ru/taxes/kazahstan/