Содержание:

Если коротко: в Казахстане “освобождение от налогов” бывает разным по смыслу. Где-то речь про прямое неуплаты на определенный период, где-то про льготу через коэффициенты, а где-то про смягчение для конкретных видов деятельности и категорий. Чаще всего люди, которые ищут “освобождение от налогов казахстан”, имеют в виду поддержку малого бизнеса в 2020-2022 годах и связанные с ней условия.

Ниже разберу именно этот вариант, который встречается в материалах ТОП выдачи, и добавлю, что важно не перепутать с НДС.

Что именно называли “освобождением от налогов” в Казахстане (2020-2022)

Речь о льготе для микро- и малого предпринимательства: при соблюдении условий бизнес мог уменьшить налоговую нагрузку на 100% по налогу на прибыль (то есть фактически не платить часть налогов в период 2020-2022).

Это было закреплено через норму закона, которая вводила специальное правило (упоминается новая статья 57-4 в Законе №121-VI от 25.12.2017). В материалах конкурентов формулировка звучит так: при выполнении критериев компания “получает право не выплачивать налоги вплоть до 2022 года”.

Кому положено: 3 условия одновременно

Чтобы получить льготу, предприниматель должен одновременно выполнить три критерия:

  • относиться к субъектам микро- или малого предпринимательства
  • применять специальный налоговый режим (любой из доступных)
  • не вести виды деятельности, которые законом исключены из льготы

Это важно: если “налог” условия проседает хотя бы по одному пункту, льгота не работает.

Как проверить критерий “микро/малое предпринимательство” (по лимитам)

В материалах ТОП выдачи встречаются такие ориентиры для 2020 года (они привязаны к МРП и численности):

Категория Численность работников Лимит годового дохода Примечание
Микропредпринимательство до 15 до 30 000 МРП в 2020 указывается конкретное значение дохода
Малое предпринимательство до 100 до 300 000 МРП в 2020 также приводят пересчет в тенге

В формулировках конкурентов отдельно отмечается логика расчета: берут МРП, действующее на 1 января отчетного года.

Проверка по спецрежиму (любой из перечисленных)

В ТОП-материалах в списке обычно фигурирует, что льгота доступна тем, кто на спецрежиме, в частности:

Субъект Примеры спецрежима из материалов
ИП патент; упрощенка
ТОО упрощенка; фиксированный вычет
Сельхозпроизводители спецрежим для сельхозпроизводителей

Если вы на общеустановленном режиме, в стандартной ситуации льготу так не получить. Но в ТОП-материалах встречается вариант: перейти на спецрежим, и тогда льгота стартует с момента, который зависит от периода перехода.

Виды деятельности, при которых льготу не дают

Вот где обычно люди и “спотыкаются”: даже если бизнес маленький и на спецрежиме, закон может прямо запретить применение льготы для конкретной сферы.

В текстах конкурентов перечислены исключения (я соберу смысл в компактный список, без лишней воды):

  • оборот наркотических и психотропных веществ, прекурсоров
  • производство и (или) оптовая реализация подакцизной продукции
  • хранение зерна на хлебоприемных пунктах
  • игорный бизнес
  • оборот радиоактивных материалов
  • банковская деятельность и отдельные банковские операции
  • страховой рынок (кроме работы страхового агента)
  • аудит
  • рынок ценных бумаг (профдеятельность)
  • кредитные бюро
  • охранная деятельность
  • оборот оружия и патронов
  • недропользование, реализация полезных ископаемых, деятельность старателей
  • нефте/угольная тематика: реализация нефтепродуктов и топлива в определенных форматах
  • внешнеэкономическая деятельность (ВЭД), с оговорками

В ТОП-материалах есть уточнение по ВЭД с участием стран ЕАЭС: предприниматели могут сохранить право на льготу, если соблюдают остальные критерии и подпадают под исключение по ВЭД.

Какие налоги “не платили” по этой льготе (2020-2022)

В конкурирующих материалах сказано: льгота давала право уменьшить налог на прибыль на 100%. То есть фактически речь про неуплату определенных налогов в привязке к форме деятельности.

Кого касается Налог, который не уплачивался в рамках льготы Как это обычно описано в источниках
ТОО КПН (корпоративный подоходный налог) “100% уменьшение выплат”, с оговоркой про удерживаемый у источника
ИП ИПН (индивидуальный подоходный налог) “100% уменьшение выплат”, с оговоркой про удерживаемый у источника
ТОО и ИП на упрощенке социальный налог указывается, что он тоже входит в льготируемые обязательства
фермерские/крестьянские хозяйства единый земельный налог в материалах упоминается отдельная категория

Важно: НДС никто автоматически “не отменял”

Самое практичное замечание, которое повторяют ТОП-источники: освобождение от налога на прибыль не означает освобождение от НДС.

То есть если вы:

  • состоите на учете как плательщик НДС,
  • и у вас есть обязанность по НДС,

то платить НДС придется.

В одном из материалов отдельно отмечают, что есть ситуации, где НДС может не применяться, но это зависит от конкретных условий (в тексте упомянут вариант с ТИС). Для обычной проверке “попадаю/не попадаю” лучше считать так: льгота по налогам на прибыль не равна льготе по НДС.

Что с отчетностью: декларации сдавать нужно

Люди часто думают, что если налог “не платится”, то и бухгалтерия может “отдыхать”. Нет.

В ТОП-материалах подчеркивают:

  • декларации по налогам все равно сдаются в стандартные сроки
  • при этом в формах не нужно указывать суммы исчисленного налога по льготируемым обязательствам
  • если случайно отправили декларацию с указанными суммами к уплате, документ нужно отозвать или подать корректировку

То есть логика такая: льгота снижает платеж, но не снимает обязанность подать отчетность.

Если вы на общеустановленном режиме (ОУР): как действовать

В материалах конкурентов встречается подход: если ИП/ТОО работало на ОУР, но хотело воспользоваться освобождением, обычно нужно перейти на спецрежим.

Как это описано в ТОП-материалах по смыслу:
- переход на спецрежим делается через заявление
- льгота начинает работать с периода после перехода (встречается формулировка, что в таком случае действие начинается с 2021 года)

При этом нужно понимать, что спецрежим сам по себе имеет ограничения (по численности, доходу, географии, видам деятельности). Для упрощенки в текстах ТОП приводятся ориентиры по лимитам дохода за полугодие и численности.

Коэффициент “0” и другие меры: это может быть другое освобождение

Отдельно в ТОП выдаче встречаются материалы про коронавирусные и посткоронавирусные меры. Там фигурирует коэффициент “0” для ставок по отдельным налогам и платежам (в основном по удержаниям с заработной платы и соцобязательствам).

Это не то же самое, что “освобождение от налога на прибыль для малого бизнеса”, хотя формулировки похожи.

Смысл таких мер обычно такой:

  • государство вводит поправочный коэффициент “0” по ставкам конкретных обязательств
  • он применяется для определенных категорий налогоплательщиков и работников
  • действие привязано к конкретным периодам и перечням видов деятельности (в приложениях)

Если вы пришли за “освобождение от налогов”, важно не промахнуться и не перепутать механизм: один механизм про период и налоги на прибыль, другой про коэффициенты и конкретные обязательства.

Как быстро понять, ваша ситуация “про льготу” или “про исключения”

Чтобы не утонуть в деталях, можно идти простым чек-листом:

Шаг Что проверить Если ответ “нет”
1 Вы микро или малое предприятие по лимитам льгота не применяется
2 Вы на спецрежиме обычно не применяется на ОУР
3 Ваш вид деятельности не в списке исключений льгота не применяется
4 По НДС: вы плательщик или есть обязанность НДС платить придется
5 Вы не “забываете” сдавать декларации возникнут формальные риски

Итог в одной фразе

Если у вас микро/малое предприятие, спецрежим и не запрещенный законом вид деятельности, то вы могли рассчитывать на освобождение по части налогов в формате 100% уменьшения выплат по налогу на прибыль в 2020-2022. Но НДС и отчетность при этом оставались отдельными историями: НДС не отменяли, декларации сдавали по общему правилу, просто по льготируемым суммам поля могли не заполняться.