Содержание:

Короткий ответ

По патенту в Казахстане работать можно только при условии, что вы ведете личное предпринимательство без наемных работников. Как только появляются наемные работники, право на такой режим утрачивается - и нужно переходить на другой порядок налогообложения.

Это прямо следует из условий применения СНР на основе патента для субъектов малого бизнеса: среди требований есть запрет на использование труда наемных работников. Также в материалах государственных разъяснений режим описывают как применимый теми, кто работает самостоятельно и не привлекает работников.

Почему количество работников имеет значение

Патент привязан к режиму, где предприниматель рассчитывается с бюджетом по заранее заявленным параметрам, а условие допуска - отсутствие наемного персонала. Поэтому основной критерий - не «сколько», а «есть ли наемные работники вообще».

Условия применения СНР на основе патента для ИП (СМБ) указаны в Налоговом кодексе РК:
- деятельность должна вестись как личное предпринимательство;
- нельзя использовать труд наемных работников;
- годовой доход не должен превышать установленный лимит (2 млн тенге, как указано в разъяснениях налогового органа).

Источник: разъяснение о патенте с указанием условия «не использовать труд наемных работников» - на PRG.kz (со ссылками на статьи Налогового кодекса РК).

Что считать «наемным работником»

Если вы оформляете человека как сотрудника по трудовому договору, это однозначно будет наемный работник и нарушит условие патента.

Ситуации с альтернативными договорами сложнее: например, формально можно привлекать физлиц по гражданско-правовым договорам, но налоговые органы могут оценивать фактические отношения. Если по сути человек выполняет работу как сотрудник, отношения могут переквалифицировать, что создаст риск утраты режима.

На практике безопасная логика для патента - работать одному и не вводить в штат людей, даже на частичную нагрузку, которая выглядит как труд.

Что делать, если работников наняли

Если в ходе периода выяснилось, что деятельность уже ведется с привлечением наемного труда, нужно прекращать применение патента и переходить на другой налоговый режим в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

Отдельно проверьте, не завышали ли вы заявленный доход: при превышении фактического дохода по патенту нужно сообщить и доплатить налоги по правилам Налогового кодекса. Это не про работников, но часто идет рядом в ошибках предпринимателей.

Таблица: как меняется право на патент при привлечении персонала

Сценарий Наемные работники Можно ли применять патент Что обычно делать
ИП работает один, сотрудников нет нет да следовать условиям патента
ИП оформляет сотрудников по трудовому договору да нет переходить на другой режим
ИП привлекает физлиц по договорам, но фактически это труд (регулярная подчиненность, график, функции сотрудника) фактически может быть да риск утраты режима перестроить модель под требования режима
ИП приостанавливает деятельность нет зависит от оформления приостановления подать заявление о приостановлении в срок, предусмотренный правилами

Типичные ошибки

1) Считают, что «один помощник» не меняет правила. Меняет: условие патента - не использовать труд наемных работников.
2) Путают понятия: ИП не может считаться своим наемным сотрудником, но это не оправдывает привлечение других людей.
3) Опираются на схожие режимы других стран или на режимы, где есть лимиты по численности. В патенте РК принцип другой: запрет на наемный труд, а не «лимит».
4) Продолжают применять патент после появления нарушений, надеясь «что не заметят». На практике вопрос решает проверка и фактические обстоятельства.

Итог

По патенту в РК предприниматель работает в режиме личного предпринимательства и без наемного труда. Поэтому ответ на запрос про «сколько работников» по смыслу такой: по патенту допускается только отсутствие наемных работников. Если они появляются, право применять режим заканчивается - нужно переходить на другой налоговый порядок.

Полезные ссылки

  • https://prg.kz/document/?doc_id=30030271
  • https://egov.kz/cms/ru/articles/taxation/nalogovyy-rezhim-na-osnove-patenta
  • https://uchet.kz/news/osobennosti-raboty-po-patentu/
  • https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120