Содержание:

Если коротко: да, поменять налоговый режим можно, и в некоторых ситуациях даже когда уже прошло больше 5 дней с даты регистрации ТОО. Но есть важная оговорка: это будет именно переход/смена режима через уведомление, а не “выбор задним числом”, и применять новый режим начнут с правильной даты.

Ниже разложим по полочкам всю логику “как и когда”, какие документы нужны, как подать уведомление, с какими запретами на упрощёнке (УСН на практике) вы можете столкнуться при перепродаже и оказании сопутствующих услуг, а также что будет, если сделать не так.

Самый важный ответ: можно ли сменить режим нового ТОО, если прошло больше 5 дней

Для вновь образованных юридических лиц в Казахстане правило такое: специальный налоговый режим выбирают в уведомлении о применяемом режиме налогообложения, подаваемом не позднее 5 рабочих дней после госрегистрации.

Если уведомление не подали в течение этих 5 рабочих дней, по умолчанию ТОО считается применяющим общеустановленный режим (ОУР).

Но значит ли это, что “всё, поздно и нельзя”? Нет.

Смысл нормы такой: даже если прошло больше 5 рабочих дней, сменить налоговый режим всё равно можно через подачу уведомления, потому что прекращение/переход специального режима (и его старт) привязывается к дате подачи уведомления.

Ключевые правила в таблице:

Ситуация Что происходит Какой режим применится С какого момента
Новое ТОО подало уведомление о специальном режиме в течение 5 рабочих дней Выбор специального режима засчитывается как выбор Спецрежим (например, на основе упрощенной декларации) С даты подачи уведомления
Новое ТОО не подало уведомление в течение 5 рабочих дней По умолчанию признают выбор ОУР ОУР продолжает применяться —
Прошло больше 5 рабочих дней, но ТОО позже подало уведомление на упрощёнку Это будет именно смена/переход (выбор “по умолчанию” уже сработал) Спецрежим (упрощённый) С даты подачи уведомления о применяемом режиме

Отсюда практический вывод: если ваше ТОО только зарегистрировано и изначально оказался ОУР, но вы передумали — можно подать уведомление на упрощёнку даже после истечения 5 рабочих дней. Новый режим начнётся с даты подачи уведомления.

Какие статьи НК РК регулируют смену режима ТОО

Регулирование основано на положениях НК РК, которые описывают:
- как выбирают специальный налоговый режим при регистрации,
- что будет при неподаче в срок,
- как определяется дата начала применения выбранного режима,
- как определяется дата прекращения текущего режима при переходе.

По предоставленным материалам логика привязана к статье 716 НК РК.

Какой срок подачи уведомления о применяемом режиме

Сроки зависят от того, “новое” ТОО или уже действующее.

Когда вы меняете режим Срок подачи уведомления
Вновь образованное ТОО не позднее 5 рабочих дней после госрегистрации (в уведомлении о применяемом режиме налогообложения)
Если срок 5 рабочих дней пропущен уведомление можно подать позже, но старт применения будет от даты подачи уведомления (при смене с ОУР на спецрежим)
Переход с ОУР на упрощёнку (если условия соблюдены) подаётся уведомление по правилам статьи 716 НК РК; датой начала будет дата подачи уведомления

Также важно понимать дату-ориентир: датой начала применения выбранного специального налогового режима считается дата подачи уведомления.

Дата начала нового режима после смены

Тут правило железное, чтобы бухгалтерия не “гадала на кофейной гуще”:

  • дата начала применения выбранного специального налогового режима — дата подачи уведомления;
  • дата прекращения применения текущего режима при переходе — дата, предшествующая дате, в которой подано уведомление.

Иными словами: уведомление подали — отсчёт пошёл.

Какие документы необходимы для смены налогового режима ТОО

По сути вам нужно не “пачку документов”, а именно уведомление о применяемом режиме налогообложения. При подаче оно формируется и отправляется в налоговый орган по месту нахождения ТОО.

Что заполняется в уведомлении:

Поле в уведомлении Что указать
Наименование и БИН ТОО официальные данные ТОО
Местонахождение (адрес) адрес по документам
Выбранный режим налогообложения на основе упрощенной декларации
Причина изменения режима кратко, почему меняете режим

Форма уведомления утверждена приложением к приказу Минфина РК (в материалах указано: Приложение №37 к Приказу Минфина РК №146 от 08.02.2018).

Как сменить ОУР на спецрежим в ТОО (переход на упрощёнку)

Сценарий типичный: ТОО в Казахстане попало на общеустановленный режим (ОУР), например по умолчанию при регистрации, а теперь хотите режим на основе упрощенной декларации (часто в быту говорят “УСН”, хотя юридически речь про специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации).

Логика такая:
- проверьте, что вы можете применять упрощёнок (то есть нет ограничений по деятельности и участникам),
- подайте уведомление в налоговый орган,
- новый налоговый режим начнёт применяться с даты подачи уведомления.

Какие правила применяются после истечения 5 дней

Если вы пропустили 5 рабочих дней после регистрации, это не “запрет навсегда”, а включение режима по умолчанию: вас признали выбравшими ОУР.

Дальше вы можете перейти на спецрежим (например, на упрощёнку) через уведомление. В этом случае это будет смена, и применяется с даты подачи уведомления.

Какие последствия у несвоевременного выбора налогового режима

Если уведомление не подали в срок, вы попали в ОУР “по умолчанию”. Это значит:
- вы живёте по правилам общеустановленного режима, пока не подадите уведомление на упрощёнку,
- после подачи уведомления условия меняются, но с даты подачи, а не “задним числом”.

Отдельно напомним: неверный расчёт дат может привести к ошибкам в учёте налогов и отчётности, поэтому “дата уведомления” — главный ориентир.

Какие условия позволяют перейти на спецрежим после ОУР

Для ТОО переход возможен при соблюдении условий упрощёнки и отсутствии запретов по деятельности.

Ключевые условия из материалов:
- упрощёнку в форме специального режима на основе упрощенной декларации вправе применять юридические лица-резиденты РК, которые соответствуют критериям (в материалах указано про предельный доход за календарный год и перечень разрешённых/не запрещённых видов деятельности);
- есть ограничения по участию других юрлиц и по структуре участия;
- есть запретные виды деятельности.

Ограничения по участникам (очень частая причина “не пускают” на упрощёнку)

Условие Что будет
Доля участия других юридических лиц более 25% не вправе применять упрощёнку
Учредитель/участник одновременно учредитель/участник другого юрлица на спецрежиме не вправе применять упрощёнку
Учредитель/участник применяет спецрежим не вправе применять упрощёнку
Участник/учредитель — налогоплательщик, применяющий спецрежим не вправе применять упрощёнку
Некоммерческая организация не вправе применять упрощёнку
Участники спецэкономзон / “Астана Хаб” ограничение
Совместная деятельность по договорам ограничение

Прямо про “запреты” на упрощёнке: какие виды деятельности запрещены

На упрощёнке есть “запретительный список” видов деятельности. В предоставленных материалах перечислены, в частности:

  • производство, хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  • реализация бензина, дизельного топлива и мазута;
  • проведение лотерей;
  • недропользование (с оговорками по старательству);
  • лом и отходы цветных/черных металлов (сбор/заготовка/хранение/переработка/реализация);
  • консультационные и/или маркетинговые услуги;
  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
  • финансовая, страховая деятельность;
  • деятельность в области права, юстиции и правосудия;
  • аренда и эксплуатация торгового рынка;
  • цифровой майнинг по лицензии (отдельное условие по подвиду);
  • сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам и др.;
  • деятельность гостиниц при определенной схеме (двух и более налогоплательщиков на одной гостинице и т.п.);
  • финансовый лизинг;
  • агентские договоры;
  • деятельность в рамках НКО;
  • игорный бизнес.

Список удобно “примерить” на вашу ситуацию перепродажи, но важно помнить: упрощёнка “ломается” не только из‑за самой перепродажи, а из‑за сопутствующих услуг, которые оформлены как услуги определенного типа (например, маркетинговые или консультационные).

Как понять, относятся ли ваши услуги к запрещённым (консультации и маркетинг)

Консультационные услуги

В материалах приведено определение консалтинга из НК РК: это услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов, определению и/или оценке проблем и/или возможностей, чтобы решить управленческие, экономические, финансовые, инвестиционные вопросы, включая вопросы предпринимательства и управления персоналом.

Практический маркер:
если в договорах и по факту вы “объясняете и ведёте бизнес по стратегии/решениям” — есть риск попасть в консультационные услуги.

При этом в материалах отмечается позиция: консультации могут быть допустимы, если они не связаны с предпринимательской деятельностью (например, психологическое консультирование физлиц).

Маркетинговые услуги

В материалах описано, что маркетинговые услуги — это услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров/услуг, включая меры для создания лучших экономических условий, характеристику товаров/услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы.

То есть маркетинг — это не “просто красивые тексты”, а исследования, стратегия, прогнозирование и т.п.

Почему “слово в акте” может не спасти

Даже если вы назвали документ “брендирование” или “маркетинговые услуги” по форме, проверяют по смыслу и характеру взаимоотношений. В материалах прямо советуют смотреть на текст договора и фактическую схему.

Что такое агентские договоры и как они влияют на упрощёнку

Агентский договор (как указано в материалах) — это договор, где одна сторона (агент) за вознаграждение совершает действия по поручению другой стороны от своего имени, но за счет другой стороны, либо от имени и за счет другой стороны.

Почему это важно для упрощёнки:
- агентская (посредническая) схема часто попадает под ограничения по видам деятельности;
- если фактически ваша “перепродажа” оформлена через посредничество (или под это маскируют договоры), есть риск проблем с режимом.

Можно ли работать на упрощёнке с филиалами в других городах

В предоставленных материалах упоминается, что для ИП нельзя открывать филиалы в другом населенном пункте. Для ТОО в материалах добавлено отдельное: нельзя иметь структурные подразделения на упрощёнке.

Практически это означает:
- продуманная логистика и удаленная работа не равны “структурным подразделениям”,
- если появляется стационарность и организованы рабочие места под подразделение — вопрос может усложниться.

Как правильно выбрать ОКЭД для упрощёнки (и что будет при ошибке)

ОКЭД — это код вида деятельности. В материалах подчёркнуто:
- ТОО самостоятельно несёт ответственность за выбор кода;
- ОКЭД должен соответствовать фактическому виду деятельности.

Последствия неправильного ОКЭД на практике могут быть такими:
- не совпадает вид деятельности и выбранный режим;
- возникают основания пересмотра применения спецрежима (как минимум — повод для вопросов со стороны проверяющих).

Можно ли изменить ОКЭД после регистрации

Для ИП в материалах приведено: можно поменять ОКЭД и работать с вашим ИП (добавив/изменив коды).

Для ТОО логика та же: если фактическая деятельность изменилась или была неправильно заявлена, корректируют регистрационные сведения, чтобы код соответствовал реальности.

Как избежать ошибок при составлении договоров на упрощёнке

Вот на что прямо обращают внимание материалы:
- аккуратно прописывать предмет договора;
- следить, чтобы договор и фактические действия не имели признаков запрещенных видов деятельности (например, консультационных, маркетинговых, агентских);
- не подменять содержание договора названием “для отвода глаз”.

Практическое правило:
если по смыслу договор — “стратегия, советы, исследования, посредничество за вознаграждение” — риск, что упрощёнка не подходит.

Можно ли оказывать рекламные услуги на упрощёнке

В материалах указано:
- налоговым кодексом понятие “рекламных услуг” напрямую не регламентировано,
- но есть разъяснения: рекламные услуги связаны с рынком рекламы как рекламодатели/создатели рекламы.

Что это значит:
- “реклама” может трактоваться шире и иногда пересекаться с маркетинговыми услугами;
- поэтому важно сверять характер договора и фактические действия с признаками маркетинговых услуг.

Можно ли работать на упрощёнке, если есть участие других юрлиц

Зависит от доли и структуры:
- если доля участия других юридических лиц более 25% — упрощёнку применять нельзя;
- если учредитель/участник связан с юрлицом на спецрежиме — тоже ограничения.

Это один из самых “коварных” моментов: формально вы можете делать обычную перепродажу, но по структуре участия режим может не совпасть с условиями.

Возврат на упрощёнку после перехода на ОУР

В материалах есть условие, которое важно запомнить:
последующий переход на спецрежим (после того, как уже ушли на ОУР) возможен не ранее чем через один календарный год применения ОУР и при соблюдении предельного дохода.

То есть “вернуться завтра” обычно не получается.

Какие преимущества у ТОО на упрощёнке по сравнению с ОУР

В материалах перечислены причины, почему предприниматели выбирают спецрежим:
- ниже налоговая нагрузка по ставке КПН 4% (в диапазоне 2–6% может меняться местными акиматами);
- сдавать упрощённую декларацию раз в полгода;
- меньше необходимости в полноценном бухгалтерском учете.

Ставка КПН (как указано в материалах):

Режим Ставка КПН Частота отчетности
Упрощёнка (на основе упрощенной декларации) 4% (может быть 2–6% по решению акимата) раз в полгода (форма 910.00)
ОУР (для сравнения из материалов) 20% стандартная ставка КПН иные правила, полноценный учет

Какие недостатки у общеустановленного режима для ТОО

В материалах главный минус ОУР:
- необходимость полноценного ведения бухгалтерского учета доходов и расходов;
- иногда это психологически и организационно тяжелее, особенно когда бизнес маленький и вы хотите более простую модель.

Практический вывод именно для темы “при перепродаже ТОО”

Перепродажа как модель бизнеса сама по себе не означает автоматом запрет на упрощёнку. Важнее другое:

  • какие виды деятельности стоят у вас в базе (ОКЭД) и соответствуют ли они факту;
  • нет ли запретов из “запретительного списка”;
  • не оформлены ли сопутствующие услуги так, что по смыслу это консультации/маркетинг/агентская деятельность;
  • подходит ли ваша структура участия (ограничение по долям других юридических лиц);
  • какой у вас фактический масштаб по доходу и соответствие условиям упрощёнки.

И если вы были на ОУР по умолчанию при регистрации, но передумали — вы всё ещё можете перейти на упрощёнку, подав уведомление. Новый налоговый режим начнёт действовать с даты подачи уведомления, даже если прошло больше 5 рабочих дней с регистрации.