Содержание:

В этой статье мы подробно разберём, что такое внеплановая проверка в Казахстане, как она проводится, какие виды существуют, и какие требования предъявляются к проверяющим органам и документам. Вы узнаете, как определить дату начала проверки, какие документы должны предъявлять должностные лица, а также как регулируется применение проверочных листов и нормативных актов. Всё изложено просто и понятно, с примерами и ссылками на законодательство.

Что такое внеплановая проверка

Внеплановая проверка — это особый вид контроля, который проводится вне заранее утверждённого плана. В Казахстане такие проверки осуществляются налоговыми органами и государственными контролирующими органами для проверки соблюдения законодательства в различных сферах, включая налоговое законодательство и качество оказания государственных услуг.

Дата начала внеплановой налоговой проверки и документы проверяющих

Началом проведения внеплановой налоговой проверки считается дата вручения налогоплательщику или налоговому агенту предписания о проведении проверки либо дата составления акта об отказе в подписи на предписании.

Должностные лица налогового органа обязаны предъявить:

  • служебное удостоверение;
  • подлинник предписания, который налогоплательщик подписывает в копии с указанием даты и времени получения.

Это обеспечивает прозрачность и законность проведения проверки.

Документ Кто предъявляет Кому предъявляется Особенности
Служебное удостоверение Должностные лица налогового органа Налогоплательщик (агент) Обязательное предъявление
Подлинник предписания Должностные лица налогового органа Налогоплательщик (агент) Подпись и дата получения в копии

Виды внеплановых налоговых проверок по Налоговому кодексу РК

Налоговый кодекс Республики Казахстан выделяет несколько оснований для проведения внеплановых налоговых проверок:

  • По налоговому заявлению или жалобе налогоплательщика (например, при реорганизации, ликвидации, прекращении деятельности, снятии с учета по НДС).
  • По налоговому заявлению для подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость (НДС).
  • По основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом.
  • В случае неисполнения налогоплательщиком уведомления об устранении нарушений после камерального контроля.
  • В связи с истечением срока действия контракта на недропользование.
  • По вопросам взаиморасчетов с дебиторами.
  • По требованию налогоплательщика в декларации по НДС.
  • По налоговому заявлению нерезидента на возврат подоходного налога.
  • По вопросам исполнения банками обязанностей, установленных налоговым законодательством.
  • По вопросам определения налогового обязательства по действиям, признанным судом без фактического выполнения работ.
  • На основании решения уполномоченного органа или налогового органа.

Когда налоговая проверка проводится по жалобам и заявлениям

Налоговая проверка может быть инициирована по жалобам и заявлениям налогоплательщика или налогового агента в следующих случаях:

  • Жалобы на уведомления о результатах проверки.
  • Заявления, связанные с реорганизацией, ликвидацией, прекращением деятельности.
  • Подтверждение превышений по НДС.
  • Возврат подоходного налога нерезидентам.
  • Жалобы на действия налоговых органов.

Условия подачи налоговых заявлений по НДС и экспорту полезных ископаемых

Налоговые заявления, связанные с подтверждением превышений по НДС, могут быть поданы до:

  • Даты принятия в эксплуатацию зданий и сооружений производственного назначения.
  • Начала экспорта полезных ископаемых, добытых по контракту на недропользование.

Это важно для своевременного оформления и проведения проверок.

Проверки на основании решений уполномоченных органов и налоговых органов

Проверка может проводиться на основании решений:

  • Уполномоченного органа.
  • Налогового органа в случаях, установленных статьями Налогового кодекса (например, тематические проверки, хронометражное обследование).

Проверки за ранее проверенный период

Внеплановые налоговые проверки могут осуществляться за ранее проверенный период, если это предусмотрено решением налогового органа.

Проверочные мероприятия по налоговому учету и контрольно-кассовым машинам

Налоговые органы проводят проверки по вопросам:

  • Постановки на налоговый учет.
  • Наличия контрольно-кассовых машин.
  • Наличия оборудования для платежей с использованием платежных карт.
  • Наличия товарно-транспортных накладных на импортируемые товары и их соответствия.
  • Подлинности акцизных и учетно-контрольных марок.
  • Наличия лицензий на алкогольную продукцию, нефтепродукты, табачные изделия.
  • Соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин.
  • Соблюдения правил лицензирования и условий производства подакцизных товаров.

Особенности проверки структурных подразделений юридического лица

Налоговые органы вправе проверять структурные подразделения юридического лица независимо от проверки самого юридического лица.

При снятии с учета структурного подразделения ликвидационная налоговая проверка не проводится, кроме случаев подачи налогового заявления на такую проверку.

Приостановление расходных операций по кассе

В ходе налоговой проверки налоговый орган может вынести распоряжение о приостановлении расходных операций по кассе. Это делается для предотвращения возможного вывода денежных средств при выявлении нарушений.

Требования к проверкам, связанным с импортом товаров и акцизами

Проверки включают контроль:

  • Наличия и подлинности товарно-транспортных накладных.
  • Соответствия наименований товаров в накладных.
  • Подлинности акцизных марок и сопроводительных документов.
  • Наличия лицензий на подакцизные товары.

Законность и прозрачность проведения проверок

Для обеспечения законности:

  • Проверяющие предъявляют служебные удостоверения.
  • Вручение предписаний сопровождается подписью налогоплательщика.
  • Все действия фиксируются документально.

Применение проверочных листов при внеплановых проверках в сфере пожарной безопасности и гражданской обороны

Согласно анализу законодательства, проверочные листы применяются только при профилактическом контроле с посещением субъекта и проверках на соответствие требованиям, но не применяются при внеплановых проверках.

Внеплановая проверка — самостоятельная форма контроля, направленная на проверку конкретных фактов нарушений, а не гипотетических типичных нарушений.

Требования к нормативным актам и соответствие Приказа

Закон "О правовых актах" требует, чтобы подзаконные нормативные акты:

  • Не противоречили законам.
  • Были краткими, ясными и однозначными.
  • Соответствовали юридической технике.

Анализ Приказа показал, что некоторые его положения противоречат нормам Предпринимательского кодекса (ПК), содержат неоднозначные формулировки и выходят за пределы полномочий.

Противоречия между Приказом и нормами ПК по проверочным листам

  • Приказ включает внеплановые проверки в профилактический контроль, что не соответствует ПК.
  • Пункт о применении проверочных листов при внеплановых проверках противоречит статье 141 ПК.
  • Внеплановые проверки не должны проводиться по проверочным листам, так как они направлены на проверку конкретных фактов, а не типовых требований.

Причины противоречий и нарушения юридической техники

  • Использование в ПК разных формулировок "проверка" и "профилактический контроль" без чёткого разграничения.
  • Возможность госорганам расширять применение проверочных листов на все виды проверок.
  • Отсутствие чёткого разграничения форм контроля в законодательстве.

Границы применения проверочных листов

Форма контроля Применение проверочных листов
Профилактический контроль с посещением Да
Проверки на соответствие требованиям Да
Внеплановые проверки Нет

Необходимые изменения в нормативных актах

Для устранения разночтений и недопониманий необходимо:

  • Чётко определить в законодательстве, что проверочные листы не применяются при внеплановых проверках.
  • Устранить противоречия и нарушения юридической техники в подзаконных актах.
  • Обеспечить ясность и однозначность формулировок.

Последствия неправильного применения проверочных листов

  • Нарушение прав субъектов контроля.
  • Проведение незаконных проверок.
  • Возможные судебные споры и отмена результатов проверок.

Соответствие подзаконных актов требованиям законов

Подзаконные акты должны:

  • Соответствовать целям и нормам законов.
  • Быть понятными и не допускать разночтений.
  • Не выходить за пределы полномочий, установленных законом.

Ясное законодательное регулирование внеплановых проверок

Для этого необходимо:

  • Чётко определить виды проверок и их особенности.
  • Установить порядок применения проверочных листов.
  • Обеспечить прозрачность и законность процедур.

Плановые и внеплановые проверки в сфере государственных услуг

Критерии для плановых проверок

Плановые проверки проводятся, если:

  • За последние 6 месяцев оказано более 1000 госуслуг.
  • Были выявлены нарушения по результатам предыдущих проверок.
  • Поступали обращения от физических или юридических лиц.
  • Должностные лица привлекались к административной ответственности.
  • Не исполнены предложения по предупреждению нарушений.
  • Проведено 3 и более внеплановых проверок за год.
  • За последние 3 года не проводилась плановая проверка.

Учет проверок и привлечение экспертов

  • Учет проверок ведётся через информационную систему уполномоченного органа.
  • Для проведения проверок могут привлекаться специалисты, консультанты и эксперты.

Сроки утверждения плана и изменения состава проверяющих

  • Полугодовой план утверждается до 10 декабря предыдущего года и до 10 мая текущего.
  • Состав проверяющих может изменяться с уведомлением субъекта контроля не позднее одного рабочего дня.

Частота плановых проверок

  • Плановая проверка проводится не более одного раза в год для одного субъекта.

Основания для внеплановых проверок в сфере госуслуг

  • Обращения физических и юридических лиц.
  • Обращения госорганов о нарушениях.
  • Контроль исполнения предписаний.
  • Нарушения, выявленные наблюдением.
  • Публикации и информация в СМИ.

Анонимные обращения не являются основанием для внеплановой проверки.

Требования к должностным лицам при проверках

  • Обязательное предъявление служебного удостоверения или идентификационной карты.
  • При необходимости — разрешение на посещение режимных объектов.

Особенности проверок в органах национальной безопасности

  • Проводятся по согласованию с руководством.
  • На проверяющих распространяются требования пропускного и внутриобъектового режимов.

Итог

Внеплановая проверка в Казахстане — это важный инструмент контроля, направленный на выявление и устранение конкретных нарушений законодательства. Она регулируется чёткими нормами, которые обеспечивают законность и прозрачность процедуры. При этом важно различать виды проверок и правильно применять проверочные листы, чтобы избежать юридических коллизий и защитить права субъектов контроля.

Если вы столкнулись с внеплановой проверкой, помните: проверяющие обязаны предъявить документы, а вы имеете право знать основания и порядок проведения проверки. Знание своих прав и обязанностей поможет вам успешно пройти проверку и избежать проблем.

Будьте внимательны и защищайте свои интересы!