Содержание:

Что такое фонд оплаты труда

Фонд оплаты труда (ФОТ) - это сумма средств работодателя, которая направляется на выплаты работникам за определенный период. В эту сумму входят выплаты денежные и в натуральной форме, а также начисления за время, которое сотрудник не отработал, но выплаты предусмотрены законодательством или правилами работодателя. ФОТ включает в себя показатели ФЗП (фонд заработной платы) и шире, чем просто оплата за отработанное время. Это следует из общих принципов формирования выплат по трудовым отношениям и используемых инструкций по отчетности.
Источник по смыслу включения всех выплат и по тому, как это отражают при формировании данных по оплате труда: https://troo.kz/for-employers/fond-oplaty-truda-fot-chto-v-nego-vhodit/ и консультация по ст. 107 ТК РК: https://prg.kz/document/?doc_id=34575286

Что входит в фонд оплаты труда: основной список выплат

Ниже - состав выплат, которые обычно включают в ФОТ при расчетах и отчетности. Конкретика зависит от того, как работодатель закрепил состав выплат в локальных актах и как ведется учет, но базовые категории одинаковые.

1) Оплата за выполненную работу и отработанное время

Сюда относят оплату труда по тарифным ставкам и должностным окладам, по сдельным расценкам, а также выплаты в процентах или долях - по разным системам оплаты труда. Учитывают начисления независимо от того, какой источник финансирования использует организация.
Это соответствует нормативному перечню выплат, входящих в ФОТ: https://troo.kz/for-employers/fond-oplaty-truda-fot-chto-v-nego-vhodit/ (ссылка на Приложение 5 к Инструкции № 46).

2) Доплаты и надбавки к тарифам и окладам

Типовые примеры:
- за выслугу лет и стаж;
- за профессиональное мастерство, ученые степени, дипломатический ранг;
- за совмещение должностей (расширение зоны обслуживания) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы.
Основание по перечню выплат: https://troo.kz/for-employers/fond-oplaty-truda-fot-chto-v-nego-vhodit/

3) Премии и иные стимулирующие выплаты

В ФОТ включают премии производственного характера текущего периода и вознаграждения по итогам работы за год.
Источник: https://troo.kz/for-employers/fond-oplaty-truda-fot-chto-v-nego-vhodit/

4) Выплаты за неотработанное время по законодательству

В ФОТ включают суммы, которые начисляют работникам по законодательству за время, не отработанное фактически, если такие выплаты предусмотрены.
Логика включения выплат за период, независимо от фактической явки, отражается в разъяснениях по формированию фонда заработной платы (оплаты труда) в статотчетности: https://prg.kz/document/?doc_id=34575286

Какие налоги и платежи “сидят рядом” с ФОТ

Важно различать два слоя:
1) начисления работнику - это часть ФОТ;
2) обязательные платежи - часть налогов и социальных отчислений, которые рассчитывают с базы и/или удерживают.

По материалам по ФОТ в РК, из ФОТ исчисляются и отражаются обязательные платежи, в том числе ИПН, обязательные пенсионные взносы, взносы на ОСМС; также отдельно рассчитываются платежи работодателя (социальный налог и социальные отчисления, взносы на ОСМС и др.).
Источник: https://troo.kz/for-employers/fond-oplaty-truda-fot-chto-v-nego-vhodit/

Практическое правило для учета

Если вы заполняете план/отчет по оплате труда, обычно берут так:
- ИПН, ОПВ, ОСМС учитывают как удержания, которые “относятся к работнику”;
- платежи работодателя отражают отдельными строками в налогах и соцплатежах.
Источник по подходу к заполнению “Плана развития”: https://troo.kz/for-employers/fond-oplaty-truda-fot-chto-v-nego-vhodit/

Таблица: что входит и что чаще путают

Пункт Входит в ФОТ Пояснение
зарплата по окладам, тарифам, сдельным расценкам да оплата труда за работу и/или время по системе оплаты
доплаты и надбавки (стаж, совмещение, условия труда и т.д.) да надбавки к окладам и доплаты к тарифам
премии за результаты, вознаграждения за год да стимулирующие выплаты производственного характера
оплата отпусков и начисления за неотработанное время да если предусмотрены законодательством и правилами работодателя
ИПН, ОПВ, взносы на ОСМС рядом, зависит от формы отчета обычно учитывают при формировании расчетов и удержаний, часто отражают отдельно по структуре
пособия и выплаты за счет спецфондов обычно нет в ряде случаев не относят к составу ФОТ
командировочные обычно нет это отдельные расходы работодателя, не часть выплат за труд как состав ФОТ

Чтобы сверить именно ваш состав, используйте перечни и порядок по конкретному регламенту учета и отчетности, потому что одно и то же начисление может попадать в разные строки отчетов в зависимости от документа.

Что не входит в фонд оплаты труда (типовые исключения)

Частые статьи, которые работодатели ошибочно включают в ФОТ, хотя они обычно относятся к другим категориям расходов, а не к составу ФОТ:
- компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск;
- компенсации за питание работникам как отдельный вид выплат;
- разовая материальная помощь отдельным сотрудникам по семейным обстоятельствам;
- пособия и выплаты за счет средств соцфондов;
- пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
- оплата обучения и стажировки, расходы на командировки;
- расходы на спецодежду и проезд до места работы и обратно.
Источник с примерами исключений: https://joinposter.com/post/restaurant-payroll (раздел про “что не входит”, адаптировано под логику учета выплат по персоналу).

Как быстро собрать состав ФОТ в своей организации

1) Возьмите локальные документы: трудовые договоры, коллективный договор, положения о премировании.
2) Сверьте начисления по месяцам с перечнями выплат, которые относятся к ФОТ (через инструкции и разъяснения, применяемые в отчетности).
3) Разделите в таблице:
- начисления работникам (оклады, доплаты, премии, отпускные, больничные за счет работодателя при наличии такого порядка),
- удержания работника (ИПН, ОПВ, ОСМС),
- отдельные налоги и соцплатежи работодателя (отдельными строками).
4) Проверьте “красные зоны”, которые часто путают: разовые выплаты, материальная помощь, командировки, обучение.

Полезные ссылки

  • https://troo.kz/for-employers/fond-oplaty-truda-fot-chto-v-nego-vhodit/
  • https://prg.kz/document/?doc_id=34575286
  • https://ru.wikipedia.org/wiki/Фонд_заработной_платы
  • https://joinposter.com/post/restaurant-payroll