Содержание:

При импорте из казахстан-поставщика в РФ по схеме ЕАЭС обычно приходится закрывать три “блока” документов:

  • документы сделки (контракт и первичка)
  • товаросопроводительные документы (чем подтверждается перевозка и факт перемещения)
  • документы для налоговой отчетности по косвенным налогам (ввозной ндс и пакет “для заявления/деклараций”)

Ниже - что именно нужно и что обычно спрашивают на практике.

ВЭД-контракт (договор поставки): что должно быть в нем

Основной документ по сделке - контракт. В нем обычно фиксируют:
- данные сторон (реквизиты)
- предмет договора: какой товар, его характеристики (количество, качество, спецификация)
- условия оплаты и порядок расчетов
- условия поставки (в т.ч. по Инкотермс)
- порядок приемки и разрешения споров

На практике без четко оформленного контракта сложно обосновать стоимость, сроки и “связку” между сделкой, перевозкой и документами для ндс.

Инвойс (счет) и спецификации

  • Инвойс - международный счет/счет-фактура по сделке, где указывают перечень товар, цену, количество.
  • Спецификация - если в одной поставке несколько позиций или есть детализация.

Это то, чем подтверждают стоимость поставки в расчетах.

Упаковочный лист (часто нужен)

Если товар комплектуется, маркируется или есть упаковочные параметры (места, вес, объем), обычно просят:
- упаковочный лист

Формально он не всегда “везде”, но на практике помогает, особенно когда потом подтверждают перевозку и фактическое количество.

Товаросопроводительные документы: что считается “документами на перевозку”

Смысл товаросопроводительных документов - подтвердить сам факт перемещения и перевозку определенным видом транспорта. Для Казахстана в качестве таких документов признаются, в зависимости от вида перевозки, например:
- международная автомобильная накладная (CMR) или товарно-транспортные накладные,
- железнодорожные накладные,
- коносамент, авианакладная,
- иные документы по трубопроводным/электролиниям и т.п., а также документы, предусмотренные международными договорами.

Это прямо разъясняет КГД МФ РК (в ответе на вопрос о том, какие документы считаются товаросопроводительными). Источник: разъяснение КГД МФ РК от 28.08.2019 №563872 (КГД МФ РК).

Для автомобильной перевозки наиболее типичный вариант - CMR по Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Это “налоговый” документ, который нужен для подтверждения:
- что товар ввезен
- и что по нему уплачены косвенные налоги (в вашем случае - ндс)

Именно на его основе обычно оформляют вычет (если вы под ОСНО и соблюдены условия по учету и использованию товара).

Декларация по косвенным налогам (НДС при импорте)

Помимо заявления, подают декларацию по косвенным налогам (там указывают суммы ввозного ндс).

Сроки зависят от календаря принятия товаров к учету, но в типовой логике пакет подается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда товар приняли к учету.

Документы, подтверждающие стоимость и основания сделки (чтобы “сшить” документы)

Обычно в пакет “под налоговую” включают подтверждающие документы, среди которых на практике почти всегда фигурируют:
- контракт
- счет/инвойс
- банковские выписки (подтверждение оплаты, когда это требуется по вашему режиму и документальному комплекту)
- транспортные документы
- иные документы, которые подтверждают условия поставки и оплату

Полный состав для целей ЕАЭС/косвенных налогов определяется договором ЕАЭС и приложениями к нему, но на практике “ядро” именно такое: контракт + инвойс/счета + транспорт + оплата.

Если товар везут “частником/без документов”: что делать, когда поставщик не дал нормальную первичку

Это частая ситуация: поставщик привозит товар, а документы оформляет задним числом или “по вашей форме”. Риск в том, что налоговая проверяет не “хорошую волю”, а комплект подтверждений и их согласованность: как связаны контракт, инвойс, перевозка и перевозочные документы.

Если поставщик не может дать:
- нормальный инвойс/счета,
- транспортный документ по виду перевозки (например, CMR),
- подтверждение оплаты,

то при подготовке заявления и декларации у вас будет слабое основание. Тогда часто приходится:
- добиваться оригиналов/копий документов у перевозчика и поставщика,
- приводить первичку в соответствие договору,
- пересогласовывать состав и реквизиты документов так, чтобы они были логически “склеены” с перевозкой и оплатой.

НДС при импорте из Казахстана: что учитывать (и почему “документы важнее, чем кажется”)

При импорте из казахстан в РФ в рамках ЕАЭС ввозной ндс обычно платит российский импортер в налоговый орган по месту учета, а не на таможне (поскольку таможенное декларирование по ЕАЭС-механике в стандартном виде не требуется так, как при импорте из третьих стран).

Когда и как платится НДС

  • НДС уплачивается после принятия товара к учету (логика косвенных налогов)
  • сумма и ставка зависят от категории товар
  • ставка обычно встречается:
  • 20% (основная)
  • 10% (для ряда социально значимых категорий)
  • 0% (в отдельных случаях льгот)

Пример логики расчета (чтобы понимать, что проверяют в документах)

Формула по смыслу зависит от акцизов (если они есть), но база обычно складывается из стоимости и возможных акцизов:

Показатель Что означает
СТ стоимость товара по договору/инвойсу
А акциз (если облагается)
НС ставка НДС
Формула Смысл
НДС = (СТ + А) x НС база берется из стоимости, плюс акциз при наличии

Вычет по ввозному НДС

Если вы потом реализуете товар в операциях, облагаемых НДС, и соблюдены условия учета, вычет обычно возможен. Но важно: документы для заявления о ввозе и декларации должны быть оформлены корректно и согласованно.

Где чаще всего “ломается” комплект документов

Узкое место Почему это проблема
Нет CMR/транспортного документа нужного вида налоговая спрашивает доказательство перевозки
Инвойс/счёт не соответствует контракту не бьются стоимость, позиции, даты
Контракт не содержит условия поставки/предмет четко сложно обосновать состав “ввезенного товара”
Стоимость в документах “гуляет” расчет НДС становится спорным
Пакет для заявления/декларации не собран к сроку сдвигаются сроки подачи и риск претензий

Минимальный “чек-лист” документов для импорта из Казахстана в Россию

Блок Документ
Сделка внешнеторговый контракт
Стоимость/позиции инвойс, спецификация (если есть), иногда упаковочный лист
Перевозка CMR (для автоперевозки) или ж/д накладная, авианакладная, коносамент и т.п. по виду транспорта
НДС/отчетность заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
НДС/отчетность декларация по косвенным налогам
Подтверждение операции банковская выписка/платежные документы (если требуются по вашему комплекту), документы по оплате и условиям поставки

Полезные источники, на которые опираются формулировки и состав документов

  • КГД МФ РК: разъяснение, какие документы считаются товаросопроводительными, и пример для автоперевозок (CMR) - ответ Председателя КГД МФ РК от 28.08.2019 №563872.
    Ссылка: https://cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/kakie-dokumenty-yavlyayutsya-tovarosoprovoditelnymi-pri-eksporte-i-importe-tovarov/
  • Общие нормы по косвенным налогам и ввозу в рамках ЕАЭС, а также налоговые правила РФ:
  • Договор ЕАЭС (через правовые базы с реквизитами статей/пунктов, например Гарант).
  • НК РФ (Гарант/официальные источники).

Итог в одной строке

Чтобы импортировать товар из казахстан и правильно сдать отчетность, вам нужны: контракт, первичка (инвойс/спецификация), товаросопроводительные документы (например, CMR при авто-перевозке), а для ндс - заявление о ввозе и декларация по косвенным налогам с документами, подтверждающими факт ввоза и стоимость.