Содержание:

Состав налоговой отчетности для ТОО зависит от того, какой налоговый режим применяется, есть ли у компании сотрудники и НДС, а также возникают ли специальные обязательства - например по импорту из ЕАЭС или по экологии. Ниже - понятная карта форм и ситуаций, где они нужны.

1) Отчетность ТОО при упрощенном режиме (форма 910.00)

Если ТОО применяет упрощенный налоговый режим, основной отчет в налоговые органы - форма 910.00. Ее сдают 2 раза в год (по итогам полугодий).

Базовая логика по упрощенке
- форма 910.00 - 2 раза в год
- налоги по зарплате и взносам за сотрудников платятся отдельно по срокам, даже если сдаете только 910

Детали по условиям применения упрощенного режима регулируются Налоговым кодексом РК (в материалах также встречается ссылка на статьи о критериях и ограничениях режима).

2) Отчетность ТОО на общеустановленном режиме (формы 100.00, 200.00, 300.00, 700.00)

На общеустановленном режиме ТОО обычно сдает несколько деклараций по разным налогам и с разной периодичностью.

2.1. Форма 200.00 (ИПН и социальный налог по работникам)

  • сдается ежеквартально
  • в форме отражаются начисления по сотрудникам и связанные с ними налоги
  • ориентир по сроку сдачи, который встречается в разъяснениях: в течение срока после окончания квартала (в материалах - до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом)

2.2. Форма 100.00 (КПН - корпоративный подоходный налог)

  • сдается раз в год
  • ориентир по сроку сдачи, который встречается в разъяснениях: до 31 марта по итогам года

2.3. Форма 300.00 (НДС)

Эту форму сдавайте, если ТОО зарегистрировано плательщиком НДС.

  • сдается ежеквартально
  • в разъяснениях встречается срок до 15 числа месяца, следующего за окончанием квартала
  • если ТОО не зарегистрировано по НДС, форма 300.00 не подается

2.4. Форма 700.00 (имущество, земля, транспорт)

  • сдается раз в год
  • в разъяснениях встречается срок до 31 марта
  • применяется, когда у ТОО есть объекты - имущество, транспорт или земля

3) Если ТОО ввозит товары из ЕАЭС (формы 320.00 и 328.00)

Когда ТОО импортирует товары в Казахстан в рамках ЕАЭС, появляется обязанность по декларации по косвенным налогам.

Обычно указывают такие формы:
- форма 320.00 - декларация по косвенным налогам по импортированным товарам
- форма 328.00 - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Срок сдачи, который приводят в разъяснениях:
- до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом импорта

Норма об обязанности сдачи именно этих форм при импорте из ЕАЭС и сроки отражены в разъяснениях со ссылкой на статьи Налогового кодекса РК (в примере - пункт про обязанность подать декларацию по косвенным налогам и заявление).

4) Если есть источники загрязнения (форма 870.00)

Если у ТОО есть источники, которые относятся к источникам загрязнения окружающей среды, может понадобиться экологическая отчетность.

В разъяснениях встречается:
- форма 870.00
- периодичность: ежеквартально
- ориентиры по срокам в материалах: до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля

5) Транспорт компании: текущие платежи и годовая декларация (формы 701.00 и 700.00)

Если на ТОО зарегистрирован транспорт, в некоторых разъяснениях разделяют два шага:
- форма 701.00 - расчет текущих платежей по налогу на транспорт
- в материалах встречается срок: до 5 июля
- форма 700.00 - годовая декларация по транспортному налогу вместе с налогом на имущество и землей
- в материалах встречается срок: до 31 марта

6) Сводная таблица по самым частым формам

Ситуация в ТОО Когда нужна форма Какая форма Периодичность (как в разъяснениях)
Упрощенный режим основной отчет 910.00 2 раза в год (по полугодиям)
Общеустановленный режим зарплатные налоги и социальные обязательства за работников 200.00 ежеквартально
Общеустановленный режим корпоративный подоходный налог по итогам года 100.00 1 раз в год
ТОО зарегистрировано по НДС НДС по оборотам 300.00 ежеквартально
Есть имущество/земля/транспорт годовая декларация по объектам 700.00 1 раз в год
Импорт из ЕАЭС косвенные налоги при ввозе 320.00 помесячно, до 20 числа следующего месяца
Импорт из ЕАЭС заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 328.00 помесячно, до 20 числа следующего месяца
Есть источники загрязнения экология 870.00 ежеквартально
Есть транспорт текущие платежи 701.00 в материалах встречается до 5 июля

7) Важные правила, из-за которых чаще всего ошибаются

Сдавать отчетность нужно даже при отсутствии деятельности

В разъяснениях по практике сдачи на общеустановленном режиме встречается позиция: не сдавать отчетность нельзя, даже если не было движений. Тогда сдают нулевые формы в установленные сроки.

Форма зависит от режима и статуса (НДС, объекты, импорт)

Одна и та же компания может сдавать разные формы в зависимости от того,:
- применяет ли упрощенку или общеустановленный режим
- зарегистрирована ли по НДС
- есть ли имущество, земля, транспорт
- есть ли импорт из ЕАЭС
- есть ли источники загрязнения

“Зарплатный” контур может требовать отчетность и платежи отдельно

Даже если основной налог по режиму сдается реже, расчеты с сотрудниками обычно идут по своим правилам и срокам.

Полезные ссылки

  • https://kgd.gov.kz/ru/content/kakaya-nalogovaya-otchetnost-predstavlyaetsya-too-na-obshcheustanovlennom-nalogovom-rezhime
  • https://dogovor24.kz/questions/kakie-formy-otchetnosti-dolzhno-sdavat-too-ne-yavlyayushchimsya-platelshchikom-nds-pri-pokupke-tovarov-v-rossii-4553.html
  • https://asistent.kz/ru/article/kakie-otchety-sdayut-too-v-kazahstane-