При увольнении работнику положена денежная выплата за накопленные неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного отпуска. Ее рассчитывают по требованиям Трудового кодекса РК и по правилам исчисления средней заработной платы.
Когда положена компенсация
Компенсация выплачивается при прекращении трудового договора, если на дату увольнения есть неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (иные случаи в практике обычно не подходят для замены отпуска деньгами).
ТК РК предусматривает два варианта при прекращении договора:
- оформить отпуск с последующим увольнением;
- выплатить компенсацию за неиспользованные дни (ТК РК, ст. 96).
Также в ТК РК закреплено правило про оплачиваемый ежегодный отпуск и порядок его продолжительности (ТК РК, ст. 88 и связанные нормы).
Как определить количество дней для компенсации
1) Сколько дней отпуска полагается за год
По общему правилу основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск составляет 24 календарных дня (ТК РК, ст. 88). Дополнительные оплачиваемые ежегодные отпуска суммируются с основным (ТК РК, ст. 90).
Если в ваших документах прописано большее количество дней (например, по трудовому, коллективному договору или актам работодателя), в расчет берут фактическую установленную продолжительность.
2) Пропорция к отработанному времени
Компенсация рассчитывается пропорционально трудовому стажу за рабочий год. На практике это удобно считать так:
- один отработанный месяц дает право на 24/12 = 2 календарных дня основного отпуска;
- затем итог уточняют по тому, какие месяцы/периоды реально включаются в стаж.
Основание для пропорционального расчета - нормы о периоде для предоставления ежегодного отпуска и правила о включаемых в стаж периодах (ТК РК, ст. 92, 91).
3) Какие периоды входят в стаж для ежегодного оплачиваемого отпуска
В стаж включают время:
- фактически проработанное;
- когда работник не работал, но за ним сохранялись место и зарплата полностью или частично;
- когда работник не работал из-за временной нетрудоспособности (включая отпуск по беременности и родам);
- когда работник не работал перед восстановлением на работе (ТК РК, ст. 91).
Отпуск без сохранения зарплаты в стаж для ежегодного оплачиваемого отпуска не входит, поэтому за этот период отпуск и компенсация не начисляются.
4) С какого дня считать неиспользованные дни
Дни неиспользованного отпуска отсчитывают с рабочего дня, следующего за датой увольнения. Дальше выбирают рабочие дни по вашему режиму работы (пятидневка или шестидневка), которые попадают на этот период (Методические рекомендации к Единым правилам исчисления средней заработной платы, п. 6).
5) Округление
Если при расчете получается нецелое число дней, отпуск предоставляют в календарных днях, поэтому итог округляют по правилам: дробь 1-4 - округление вниз, 5-9 - округление вверх (ТК РК, ст. 88).
Пример расчета дней компенсации (логика)
Предположим:
- отпуск 24 дня в год;
- работник отработал 6 месяцев в рабочем стаже;
- в отпуске не был.
Тогда:
- 24 / 12 = 2 дня за месяц;
- 2 x 6 = 12 календарных дней к компенсации.
Если в стаже были периоды временной нетрудоспособности, они включаются, и месяцы корректно считаются с учетом этих дней (ТК РК, ст. 91).
Как считать сумму компенсации
Компенсацию считают исходя из средней заработной платы.
Шаг 1. Средний дневной заработок
Средний дневной заработок = начисления за расчетный период / количество рабочих дней (часов) за расчетный период.
Расчетный период - 12 календарных месяцев, предшествующих событию (или фактически отработанное время, если работник отработал меньше 12 месяцев).
Это соответствует Единым правилам исчисления средней заработной платы (основание - Методические рекомендации к Единым правилам, ссылка на приказ Минздрава № 908 от 30.11.2015 г. используется в практике).
Шаг 2. Средняя заработная плата за период компенсации
Далее средний дневной заработок умножают на количество рабочих дней, которые приходятся на период неиспользованного отпуска после увольнения (Методические рекомендации, п. 6).
Налоги и обязательные платежи
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается в общем порядке, как доход работника, связанный с трудовыми отношениями:
- ИПН применяется по стандартной ставке 10% (НК РК, нормы по ИПН);
- с этой суммы удерживают ОПВ (Социальный кодекс и НК РК по ОПВ);
- работодатель также делает социальные отчисления и платежи по медицинскому страхованию (по ставкам, установленным законодательством).
На практике бухгалтерия рассчитывает и удерживает эти суммы одновременно с выплатой компенсации, как по аналогии с начислением зарплаты.
Типичные ошибки при расчете
| Ошибка | Как бывает | Чем исправить |
|---|---|---|
| Не включают периоды временной нетрудоспособности | Считают отпуск без учета больничных | Включать периоды больничного и отпуск по беременности и родам в стаж для ежегодного оплачиваемого отпуска (ТК РК, ст. 91) |
| Учитывают отпуск без сохранения зарплаты | Считают месяцы “за свой счет” как стаж | Убирать этот период из стажа (ТК РК, ст. 91) |
| Начинают отсчет не с рабочего дня после увольнения | Путают дату увольнения и “следующий день” | Начинать отсчет с рабочего дня, следующего за датой увольнения, и выбирать рабочие дни по режиму (Методические рекомендации, п. 6) |
| Считают компенсацию “в календарных днях как захотелось” | Берут не рабочие дни для оплаты периода | Оплата делается по рабочим дням, которые приходятся на период неиспользованного отпуска (Методические рекомендации, п. 6) |
| Пропускают округление дней | Оставляют дробные значения | Округлить по правилам (ТК РК, ст. 88) |
Полезные ссылки
- Трудовой кодекс РК (разделы об ежегодном отпуске и компенсации): https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1500000414
- Приказ Минздрава РК № 908 от 30.11.2015 и Единые правила исчисления средней заработной платы (через подборки и разъяснения в практике): https://mybuh.kz/useful/kompensatsiya-za-neispolzovannyy-otpusk-pri-uvolnenii-kogda-polozhena-i-kak-rasschityvaetsya.html
- Практический разбор по компенсации за неиспользованный отпуск (с расчетной логикой): https://pro1c.kz/articles/trud-zarplata-kadry/kompensatsiya-za-neispolzovannyy-otpusk/