Содержание:

Что за уведомление приходит по камеральному контролю

Камеральный контроль - это анализ налоговыми органами вашей отчетности и других сведений. По итогам такого контроля могут направить уведомление об устранении нарушений (или извещение о нарушениях для сведений). Цель - дать возможность самостоятельно устранить нарушения и избежать дальнейших проблем.

Правила зависят от того, как именно оформлен документ и какая указана степень риска.

Сначала определите, что именно вам прислали

Откройте документ и проверьте 3 вещи: тип документа, срок и к какому периоду относятся нарушения.

Что пришло Что это значит Нужно ли что-то делать Последствия при бездействии
Уведомление об устранении нарушений по результатам камерального контроля Налоговый орган считает, что есть нарушения и предлагает устранить Да, если не согласны - готовьте пояснение или жалобу При неисполнении могут приостановить расходные операции по банковским счетам
Извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля Информация для сведения (при отдельных условиях это используется как элемент СУР) Часто полезно перепроверить учет и расчеты, но обязательность зависит от вида нарушения/статуса риска Прямых последствий как при уведомлении может не быть, но ошибки лучше поправить
Материалы по нарушениям с разной степенью риска (в тексте обычно указано) Для высокой/средней степени риска применяются разные механики Для уведомления - действуйте по правилам исполнения Риски зависят от квалификации нарушения и факта исполнения

Источник по логике камерального контроля и исполнению уведомлений - Налоговый кодекс РК, ст. 94 и 96.

Сроки: у вас обычно 30 рабочих дней

Если пришло уведомление и вы не согласны с выводами, законодательство дает время подать пояснение или жалобу.

  • 30 рабочих дней - срок исполнения уведомления в части несогласия через пояснение.
  • Отсчет идет со следующего дня после вручения (получения) уведомления.

Основание: Налоговый кодекс РК, п. 2 ст. 96.

Если вы согласны - что делать

Если вы согласны с нарушениями из уведомления, их нужно устранить через действия, которые предусматривает Налоговый кодекс. На практике это обычно означает корректировку учета и представление налоговой отчетности за период, к которому относятся нарушения, а также необходимые платежи в бюджет (если в уведомлении указаны требования по налогам).

Нормы об исполнении в случае согласия - в ст. 96 Налогового кодекса РК.

Если вы не согласны - готовьте пояснение или жалобу

В случае несогласия есть два рабочих пути, которые засчитываются как исполнение уведомления:
1) Пояснение в налоговый орган, направивший уведомление.
2) Жалоба на действия (бездействие) должностных лиц в вышестоящий налоговый орган.

Ключевое - уложиться в 30 рабочих дней и соблюсти требования к содержанию пояснения.

Как оформить пояснение (что в нем должно быть)

Пояснение по выявленным нарушениям должно содержать, в частности:
- дату подписания;
- полное наименование заявителя и реквизиты (в том числе ИИН);
- наименование налогового органа, который направил уведомление;
- обстоятельства несогласия по сути выводов камерального контроля;
- перечень приложенных документов и копии подтверждений (если вы ссылаетесь на документы).

Основание: ст. 96 Налогового кодекса РК.

Какие ошибки чаще всего “ломают” исполнение

1) Пропустили срок 30 рабочих дней.
2) Пояснение оформили без обязательных сведений (реквизиты, адресат, дата, основания несогласия).
3) Указали общие фразы без сути расхождения и без подтверждений.
4) Приложили неподходящие документы или вообще не приложили ничего, когда спор идет о данных первички, ЭСФ и расчетах.

Если налоговый орган признал уведомление неисполненным - что дальше

Если после того как вы подали пояснение в срок, вам вынесли решение “неисполнено”, это можно оспаривать в суде. Практический смысл такой позиции - если пояснение соответствует закону и срок соблюден, решение о неисполнении обычно незаконно.

Для стратегии в споре важно иметь доказательства:
- дату получения уведомления;
- копию пояснения;
- подтверждение направления и сдачи (квитанции, уведомление о вручении, сведения из кабинета и т.п.);
- сам документ решения о неисполнении.

В кейсах из практики суды отменяют решения, когда доказано соответствие пояснения требованиям ст. 96 НК РК и соблюдение срока.

Отдельный момент: когда извещение может быть “для сведения”

Иногда приходит извещение о нарушениях для сведения. В таких случаях по смыслу разъяснений и конструкции Налогового кодекса можно не получать отдельную обязанность именно “исполнять извещение” как уведомление. Но это не означает, что расхождения игнорировать стоит.

Правильный минимум действий:
- сверить данные в декларациях и в учетных регистрах;
- проверить первичные документы и расчеты за период, указанный в документе;
- при необходимости подать корректировки и исправить ошибки, чтобы снизить риск повторных расхождений в СУР.

Логика системы управления рисками и роли камерального контроля описана в Налоговом кодексе и разъяснениях к нему.

Практический чек-лист: что сделать за 1-3 дня после получения

1) Зафиксируйте дату вручения (получения) уведомления.
2) Определите, что это уведомление (с исполнением) или извещение (возможно, для сведения).
3) По ст. 96 НК РК проверьте, какой срок для несогласия у вас остается.
4) Выпишите конкретное нарушение из уведомления: период, налог, суммы, документы, на которые ссылается камеральный контроль.
5) Подготовьте пояснение: реквизиты, адресат, основания несогласия, список приложений.
6) Направьте пояснение в срок и сохраните доказательства отправки.
7) Если уже вынесли решение о “неисполнено”, переходите к подготовке оспаривания, собирая пакет доказательств.

Полезные ссылки

  • Налоговый кодекс РК (ст. 94, 96): https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36258666
  • Приказ о правилах проведения камерального контроля (упоминается в разъяснениях): https://vip-gz.mcfr.kz/#/document/93/1669/
  • Разъяснения по ответам на уведомления и пояснения (практика и примеры): https://uchet.kz/news/kak-otvetit-na-uvedomleniya-kameralnogo-kontrolya-primery-i-rekomendatsii/
  • Вопросы по исполнению и содержанию (FAQ-подборка): https://www.icfm.kz/faq/kameralnyy-kontrol-kak-otvechat-na-izveschenie-o-narusheniyah-215/