Налоговые вычеты в Казахстане - это суммы, на которые уменьшают налогооблагаемую базу по индивидуальному подоходному налогу (ИПН). В результате ИПН к удержанию становится меньше, а «на руки» доход - больше.
В большинстве случаев вычет применяет работодатель как налоговый агент - при расчете зарплаты и удержании ИПН.
Какие виды налоговых вычетов есть в РК
Набор вычетов зависит от того, к какому объекту и чьим доходам они применяются. Для ИПН (доходы физлиц) в Налоговом кодексе предусмотрены такие группы:
| Вид вычета | Кому применяется на практике | Что нужно, чтобы получить |
|---|---|---|
| Вычет по обязательным пенсионным взносам (ОПВ) | всем, у кого удерживаются ОПВ | обычно учитывается через удержания работодателем |
| Вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) | всем, у кого удерживаются ВОСМС | обычно учитывается через удержания работодателем |
| Стандартные налоговые вычеты | чаще всего при зарплате по трудовому договору, и при наличии заявления | заявление; некоторые категории могут подтверждаться документами |
| Вычет для многодетных семей | при наличии оснований | заявление и документы по основанию |
| Прочие вычеты | добровольные пенсионные взносы, обучение, медицина, вознаграждения - в зависимости от условий | подтверждающие документы и заявление |
Перечень вычетов для ИПН закреплен в Налоговом кодексе РК, в частности в статье 342, где также описан порядок применения и состав категорий вычетов. Источник: Налоговый кодекс РК, ст. 342 (через правовой ресурс КГД).
Что такое «в 000 МРП» и почему вычет считают от МРП
МРП (месячный расчетный показатель) - это расчетная величина, которая применяется для определения лимитов и размеров вычетов. Поэтому часть стандартных вычетов указывается как доля МРП или как фиксированное число МРП.
Например, базовый стандартный вычет составляет 30 МРП и применяется помесячно. Общий лимит стандартных вычетов за год не должен превышать установленный в НК размер. Источник: Налоговый кодекс РК (правила по МРП для базового стандартного вычета описываются в нормах НК и разъясняются в тематических обзорах бухгалтерских ресурсов, а также увязаны с общими правилами порядка применения вычетов в ст. 342 и связанных статьях).
Как правильно применяют вычет при расчете ИПН
Порядок такой:
1) сначала учитывают вычеты по соцплатежам, которые связаны с ОПВ и ВОСМС (и в зависимости от оснований также с СО по ГПХ);
2) затем применяют базовый стандартный вычет;
3) потом применяют социальные вычеты и другие виды вычетов, если они доступны по основанию.
Этот порядок прямо описан в Налоговом кодексе РК (в рамках правил применения вычетов к ИПН). Источник: НК РК, нормы о применении вычетов к доходу физлиц, включая ст. 342 и связанные статьи порядка.
Как получить вычет у работодателя
Для большинства ситуаций действуют простые правила:
- по вычетам, которые применяются у налогового агента, нужен пакет оснований - чаще всего заявление;
- для части вычетов нужны подтверждающие документы;
- если у вас несколько работодателей, вычет применяется только у одного налогового агента - по вашему выбору.
Также действует общий подход: вычеты применяются на основании документов, которые подтверждают право на вычет. Источник: НК РК, ст. 342 и связанные нормы, а также разъяснения КГД по применению видов вычетов и документам (см. материал КГД МФ РК по ссылке ниже).
Какие документы нужны
Состав документов зависит от того, какой вычет вы хотите применить:
- по стандартным вычетам обычно достаточно заявления (если вычет применяется в режиме, где не требуется отдельное подтверждение права);
- по «прочим» вычетам (медицина, обучение, добровольные пенсионные взносы) обычно нужны подтверждающие документы - например, договоры и документы об оплате.
КГД МФ РК указывает, что вычеты, кроме отдельных исключений, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании заявления физлица и копий подтверждающих документов, которые хранятся у налогового агента в установленный срок давности. Источник: разъяснение КГД МФ РК по применению вычетов при исчислении ИПН (в приведенном материале ссылкой дана норма ст. 342 НК и порядок применения).
Типичные ошибки, из-за которых вычет не применяют
1) Нет заявления (там, где оно требуется). Работодатель не обязан «догадываться», что вы хотите базовый вычет или другой стандартный вычет.
2) Вычет одновременно применили у двух работодателей. По общему правилу вычет применяется у одного налогового агента.
3) Документы поданы не вовремя или неполные. Для вычетов, которые завязаны на расходы, важны корректные документы и привязка к периоду.
4) Перепутали статус и порядок применения. Для разных категорий работников и резидентства могут действовать разные правила удержания и применения вычетов.
Полезные ссылки
- КГД МФ РК. Какие налоговые вычеты предусмотрены при исчислении ИПН с доходов физлиц: https://cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/kakie-nalogovye-vychety-predusmotreny-pri-ischislenii-ipn-s-dokhodov-fizicheskikh-lits/
- MyBuh.kz. Базовый налоговый вычет 30 МРП: https://mybuh.kz/useful/vychet-po-ipn-14-mrp-kak-i-komu-mozhno-primenyat.html
- PRG.kz. Налоговые вычеты из доходов физлиц (обзор по годам и типам вычетов): https://prg.kz/document/?doc_id=38210790
- MoneyMan.kz. Налоговые вычеты в Казахстане (практический обзор): https://moneyman.kz/nalogovye-vychety-v-kazahstane/