Как посчитать социальный налог и социальные отчисления в РК

Проблема, с которой сталкиваются ИП и ТОО: нужно правильно посчитать, сколько платить по двум разным платежам:
- социальный налог - это платеж в бюджет
- социальные отчисления - это выплаты в Государственный фонд социального страхования (ГФСС)

Дальше разберем, как считать и как не допустить ошибок.

Что считается социальным налогом, а что - социальными отчислениями

Социальный налог (в бюджет)

Социальный налог платит работодатель. В 2026 году ставка зависит от статуса плательщика и категории работника.

Ключевой принцип расчета для работодателя такой:
1) сначала определяют объект налогообложения
2) считают исчисленный социальный налог по ставке
3) вычитают из него сумму социальных отчислений, исчисленных по правилам ГФСС

Источник: НК РК, нормы про объект, ставки и порядок определения суммы к уплате (статьи 556-560 в НК РК, действующих с 2026 года).

Социальные отчисления (в ГФСС)

Социальные отчисления считают от дохода работника по правилам Закона РК об обязательном социальном страховании. На практике их используют как уменьшающий показатель при расчете социального налога.

Источник: пояснения в разъяснениях КГД и в материалах с ссылками на НК РК (см. ниже в “Полезные ссылки”).

Когда расчет зависит от режима и статуса

В Казахстане формула и база отличаются в зависимости от того, кто вы и на каком режиме работаете.

Вариант 1. ТОО и юрлица на общеустановленном режиме

Социальный налог считается ежемесячно с расходов работодателя по доходам работника, с учетом вычетов из объекта (ОПВ и ВОСМС исключаются из объекта).

Ставка для работодателей обычно 6% (по НК РК, действующему с 2026 года).

Вариант 2. ИП на общеустановленном режиме

Для ИП на общеустановленном режиме объект налогообложения считается иначе: учитывают численность, включая самого ИП и работников.

В 2026 году ставка - 6% к объекту (с учетом правил по объекту). При этом сумма к уплате определяется с учетом социальных отчислений.

Вариант 3. ИП на упрощенном режиме

Формулы зависят от актуальной схемы исчисления на вашем специальном режиме и периода. По встречающимся расчетам в практике: социальный налог рассчитывают как процент от дохода, а затем уменьшают на социальные отчисления.

Если у вас конкретная ситуация (режим, период, состав персонала), проще всего собрать данные и считать по шагам ниже.

База и формулы: как посчитать по шагам

Ниже универсальный алгоритм, который подходит для большинства случаев по НК РК - вы просто подставляете свою базу и ставку.

Шаг 1. Определите исходные данные по месяцу

Вам нужны:
- начисленная зарплата (доход работника) за месяц
- ОПВ (обязательные пенсионные взносы работника)
- ВОСМС (взносы на ОСМС работника)
- социальные отчисления по ГФСС за месяц (их обычно считают отдельно по правилам фонда)

Для социального налога в объект, как правило, не включают ОПВ и ВОСМС. Это отражено в примерах и разъяснениях по НК РК.

Шаг 2. Определите объект налогообложения социальным налогом

Для работодателя (ТОО/юрлица) часто используется база вида:
- Объект = начисленный доход работника - ОПВ - ВОСМС

Для ИП на общеустановленном режиме объект может считаться через численность (сам ИП и работники), а не только через зарплату.

Шаг 3. Исчислите социальный налог

• Исчисленный социальный налог = объект * ставка

По НК РК (действующему с 2026 года) ставки описаны отдельно для категорий плательщиков.

Шаг 4. Вычтите социальные отчисления

• Социальный налог к уплате = исчисленный социальный налог - социальные отчисления

Если социальные отчисления равны исчисленному социальному налогу или больше него, налог к уплате может стать равным нулю. Такое правило прямо упоминается в разъяснениях.

Пример расчета для ТОО (зарплата 150 000 тг)

Пример взят по логике из практических расчетов: сначала ОПВ и ВОСМС, затем объект для социального налога, потом уменьшение на социальные отчисления.

Дано:
- зарплата работника = 150 000 тг
- ОПВ = 10% = 15 000 тг
- ВОСМС = 2% = 3 000 тг
- социальные отчисления (СО) = (150 000 - 15 000) * 3,5% = 4 725 тг
- исчисленный социальный налог = (150 000 - 15 000 - 3 000) * 9,5% = 12 540 тг (пример из старой схемы)

Важно: ставки могли меняться в разные годы, поэтому для точного расчета за ваш год используйте действующие ставки НК РК. Для 2026 ориентируйтесь на ставку и правила из НК РК с учетом вашей категории.

Как посчитать социальный налог ИП: что именно учитывать

Есть два частых сценария:

ИП на общеустановленном режиме

Объект налогообложения считают по численности (включая самого ИП и работников). На практике порядок упирается в то, сколько человек числится и есть ли начисления дохода.

Встречается формулировка, что при отсутствии начисленного дохода работникам или при отдельных условиях есть освобождения от уплаты социального налога, но это зависит от статей и условий.

Источник: разборы по объекту и освобождениям встречаются в материалах с отсылками к НК РК и разъяснениях КГД.

ИП на упрощенном режиме

Тогда часто используют процент от дохода и уменьшают на социальные отчисления.

В расчетах на практике встречается схема “процент от дохода минус социальные отчисления” за период полугодия. Но ставки и формулы зависят от вашего режима и периода, поэтому сверяйте с действующими правилами.

Важный момент: учитывать ли соц отчисления за работников и за самого ИП

Коротко: обычно уменьшают социальный налог на сумму социальных отчислений, исчисленных за период в целом, где учтены начисления и по ИП, и по работникам - если они исчислялись.

Такой подход встречается в разъяснениях по заполнению ФНО и в ответах консультантов:
- для расчета социального налога в форме указывается разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений по плательщику (ИП) и по работникам.

Источник: пример расчета и ответ по вопросу “берутся ли все социальные отчисления суммарно” - в материалах с ссылками на правила заполнения ФНО 910.00.

Минимум по базе: когда доход ниже МЗП

Отдельное правило - когда объект налогообложения за месяц меньше минимального размера заработной платы, объект берется исходя из МЗП.

Это означает:
- даже если начисления маленькие, социальный налог может считаться от МЗП
- дальше все равно применяется уменьшение на социальные отчисления

Такой подход подтвержден ответом КГД МФ РК в кейсе про доход ниже МЗП: расчет указан как “объект по МЗП минус социальные отчисления”.

Таблица-шпаргалка по логике расчета

Частые ошибки

1) Путают социальный налог и социальные отчисления. Их считают по разным правилам, а в социальном налоге используют СО только как уменьшающий показатель.
2) Не учитывают ОПВ и ВОСМС при формировании объекта для социального налога в схемах “по зарплате работника”.
3) Считают социальный налог без проверки правила по МЗП, когда доход за месяц меньше минималки.
4) Берут не ту ставку или не тот период. В 2026 году действуют обновленные ставки и логика, поэтому сверяйте с НК РК для вашего статуса.

Полезные ссылки

• Учет.kz: ответ по ФНО 910.00 и принципу “берутся все социальные отчисления суммарно” - https://uchet.kz/question/konsultatsii-po-bukhuchetu/1067845/
• pro1c.kz: обзор по социальному налогу и ставкам/изменениям, ссылки на НК РК - https://pro1c.kz/articles/sotsialnyy-nalog/sotsialnyy-nalog/
• PRG.kz: пример и разбор по социальному налогу с отсылками к НК РК 2026 - https://prg.kz/document/?doc_id=39075795
• TLS.kz: пример расчета с пояснением про МЗП и разницу между исчисленным СН и СО - https://www.tls.kz/articles/674-kak_pravilno_rasschitat_socialnyj_nalog_s_oklada_50_000_tenge/
• CDB.kz: кейс с разъяснением КГД по правилу МЗП и формуле “исчисленный минус социальные отчисления” - https://cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/kak-rasschityvaetsya-sotsialnyy-nalog-pri-dokhode-rabotnika-menshe-mzp/
• MoneyPanda (справочный материал с общей логикой и примерами): https://moneypanda.kz/kz/news/sotsialnyy-nalog-v-kazakhstane--chto-eto-kto-platit-i-kak-rasschitat-461