Содержание:

Короткий ответ на ваш запрос: в Казахстане при импорте товаров из государств ЕАЭС НДС исчисляется как “облагаемый импорт” × ставка НДС, а затем уплачивается в сроки и отражается через налоговую отчетность, включая форму 328.00. Базу определяют по стоимости приобретенных товаров, а сам налог платит собственник/покупатель товара, который указан как импортёр по операции.

Теперь — разложим всё по полочкам: что именно считать, какие ставки применять, откуда брать базу и какие документы нужны, чтобы налог был посчитан правильно (и чтобы не получить “подарок” в виде доначислений).

Суть задачи: что именно нужно “исчислить” при импорте в Казахстан

Когда вы ввозите товар в Казахстан из другой страны ЕАЭС (например, из России), вам нужно корректно посчитать:

  • НДС при импорте (это ключевой “налог на входе”)
  • и сделать так, чтобы сумма совпала в:
  • декларации по косвенным налогам по импортированным товарам,
  • заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — форма 328.00,
  • платежном документе об уплате.

Почему это важно? Потому что логика ЕАЭС такая: НДС считается по стране назначения. Казахстан получает право “снять сливки” с ввоза, а не с того, где товар “жил” раньше.

Что считается импортом и когда возникает обязанность по НДС

В ЕАЭС действует единая таможенная территория, но налоговые обязанности никуда не исчезают. Импорт для целей НДС — это ввоз товара на территорию Казахстана (без “магии”, что “там же внутри союза, значит ничего не надо”).

Главный принцип, который повторяется в нормах:
НДС платится в Казахстане владельцем товаров (покупателем/импортёром), то есть тем лицом, к которому относится импорт в учете.

Ставка НДС на импорт товаров в Казахстан из ЕАЭС

Для импорта товаров из ЕАЭС в Казахстан обычно применяется ставка 12%.

Показатель Как считать/что это значит
НДС ставка Обычно 12% по облагаемому импорту
Что такое облагаемый импорт Как правило, это ввоз товаров, кроме освобожденных категорий
Освобождение Применяется только если товар подпадает под освобождение по НДС по НК РК

Формула исчисления НДС при импорте из ЕАЭС

Базовая математика выглядит так:

Элемент Содержание
Налоговая база Стоимость приобретенных товаров (то есть цена сделки, по которой вы покупаете товар), с учетом того, что может включаться/не включаться по документам поставки
НДС НДС = налоговая база × 12%
Ставка 12% Применяется к облагаемому импорту (если товар не освобожден)

Итого: НДС = (стоимость приобретенного товара) × 12%.

Откуда брать “стоимость приобретенных товаров”: тонкости базы

На практике база “ломается” чаще всего не из-за математики, а из-за документов:

  • иногда в цене товара есть доставка/страховка и это отражено в счетах;
  • иногда отдельными документами идут транспортные расходы, и тогда нужно смотреть, что именно включено в стоимость по документам.

Ключевая идея: облагаемый импорт берется исходя из стоимости приобретенных товаров по договору/пакету документов.

Мини-пример (чтобы увидеть механику)

Пусть вы купили товар у поставщика из ЕАЭС за сумму, которая в документах проходит как стоимость сделки.

Шаг Действие Результат
1 Берете стоимость товара из договора/счета “стоимость приобретения”
2 Определяете, что это за валюта в документах рубли/тенге/другая
3 Если валюта не тенге — пересчитываете в тенге по правилу учета база в тенге
4 Умножаете на 12% НДС к уплате

Курс валюты (если контракт в другой валюте)

Если контракт/счета выражены в иностранной валюте, в бухгалтерском и налоговом учете важно применять корректный пересчет в тенге по дате, которая используется при определении базы (обычно привязывают к принятию к учету импортированного товара и условиям контракта).

Чтобы не запутаться, ориентируйтесь на общую логику из источников:
налоговая база определяется на момент принятия импортированного товара к учету и считается исходя из стоимости приобретенных товаров по договору.

Кто платит НДС и от чьего имени проходит импорт

В ЕАЭС НДС по импортируемым товарам уплачивается собственником (покупателем), к которому переходит право собственности на товар.

Вот здесь частая ошибка: когда люди “по документам” пытаются оформить операцию так, чтобы NДС выглядел иначе, но налоговая смотрит на экономическую реальность: кому принадлежит товар и кто является импортёром.

Срок уплаты НДС и сроки отчетности

НДС на импорт уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза.

Одновременно нужно сдать отчетность. Основные формы, которые фигурируют в материалах:

  • форма 328.00 — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
  • декларация по косвенным налогам по импортированным товарам (часто фигурирует как 320.00/аналогичная по периодам и правилам сдачи — суть: именно декларация по косвенным налогам по импортированным товарам)
  • также встречается статистическая форма 1-ТС (в те же сроки по общему подходу)
Что сделать Куда/как До какой даты
Уплатить НДС В налоговый орган по месту регистрации импортёра до 20 числа следующего месяца после ввоза
Сдать форму 328.00 В налоговый орган (электронно либо с учетом требований по бумаге) до 20 числа следующего месяца после ввоза
Сдать декларацию по косвенным налогам В налоговый орган обычно тоже в месячном цикле, привязанном к периоду импорта
Сдать статистику 1-ТС В органы статистики (как требуется) в те же сроки, где это предусмотрено

Как именно “приземлить” расчет в форме 328.00 и декларации

Вы не просто посчитали налог “в голове”, а должны чтобы цифры совпали:

  • сумма НДС, исчисленная к уплате в декларации,
  • должна соответствовать сумме НДС, отраженной в заявлении 328.00.

Это прямо следует из логики администрирования: налоговая использует заявление как подтверждение факта ввоза и уплаты.

Что важно в 328.00 с точки зрения заполнения

В материалах встречается практический акцент: в заявлении нужно указывать продавца и покупателя (страны, адреса, данные контрагентов), а также условия сделки и цену.

Самое “болезненное место”: если в заявлении не хватает документов/контрактов/правильных реквизитов, налоговый орган может не принять корректно заполненные данные.

НДС к зачету: когда он учитывается и в каком периоде

Если вы плательщик НДС и налог уплачен, вы обычно можете отнести НДС на импорт в зачет — то есть уменьшить НДС к уплате по реализации.

Но есть правило по периоду:

  • НДС к зачету учитывают в том налоговом периоде, на который приходится самая поздняя из дат:
  • дата уплаты НДС в бюджет,
  • и/или последний день налогового периода, за который исчислен налог в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.

Иными словами: бухгалтерии важна не только дата ввоза, а “юридическая зрелость” платежа и отражения в отчетности.

Типовая схема исчисления: от контракта до уплаты

Ниже — “скелет”, который обычно приводит к правильному результату.

Этап Что делаете На что смотрит налоговая
Контракт и стоимость Определяете цену сделки на товар База считается по стоимости приобретения
Документы на ввоз Формируете пакет, подтверждающий перемещение Чтобы был “след” операции
Расчет Считаете НДС: база × 12% Ставка и база должны быть обоснованы
Период Определяете месяц импорта и момент принятия к учету Чтобы совпали отчетные периоды
Уплата Платите НДС до 20 числа следующего месяца Чтобы не было пеней/недоимки
328.00 и декларации Заполняете и сдаете формы так, чтобы цифры совпали Чтобы суммы в заявлении и декларации сходились

Частый “страх”: почему иногда появляется ощущение двойного налогообложения

В источнике налого-правовой аналитики встречается идея, что при некоторых способах перемещения товаров внутри структур (например, когда товар передается филиалу без реализации между независимыми субъектами) может возникать ситуация, когда НДС “застревает” в логике администрирования как импорт.

Переведем на простой язык:
налоговая система привязана к юридическим конструкциям и документам. Если операция не похожа на обычную продажу/покупку, возникают сложности в корректном применении освобождений/нулевой ставки там, где ожидали иной исход.

Поэтому в “необычных” кейсах (филиалы, внутриструктурные перемещения, отсутствие классической сделки реализации) особенно важно сверяться с тем, кто именно является собственником и как операция отражена в документах.

Быстрый чек-лист, чтобы исчислить налог при импорте товаров в Казахстан корректно

Контрольный пункт Да/нет Почему это важно
Товар действительно импортируется на территорию РК Без факта ввоза НДС не возникает
Товар не освобожден от НДС Освобождение меняет обязанность
Налоговая база взята из стоимости приобретения НДС = база × 12%
Пересчет валюты сделан по “правильной” дате и правилу Иначе база будет неверной
НДС уплачен до 20 числа следующего месяца Нарушение сроков = риски
Сдана форма 328.00 и декларация по косвенным налогам Без форм цифры не “приземляются”
Сумма НДС в заявлении совпадает с суммой в декларации Несовпадения = расхождения и вопросы

Итог: как исчислить налог при импорте товаров в Казахстан (короткая формула)

  • Берете облагаемый импорт: стоимость приобретенных товаров (по документам сделки).
  • Применяете ставку НДС 12%.
  • Получаете сумму НДС к уплате.
  • Уплачиваете и сдаете форму 328.00 и декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам в сроки (обычно до 20 числа следующего месяца).
  • Следите, чтобы суммы совпадали, а период зачета НДС определялся по правилу “самой поздней даты”.

Пусть налоговая математика и выглядит строгой, но она довольно предсказуема: если база взята корректно, ставка верная, а документы и сроки совпадают — система не любит сюрпризы и отлично работает с аккуратностью.