Содержание:

Если вы ввозите товар на территорию казахстан из стран ЕАЭС, то почти всегда вам нужно оформить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и подать его в налоговый орган. По сути это документ, который подтверждает, что по импортированному товар в Казахстан были исчислены и уплачены косвенные налоги, а налоговый орган поставит нужные отметки.

Ниже разложу по полочкам: кто подаёт, когда, в каком составе, как выглядит логика заполнения и на что обычно “ломаются” проверки.

Когда требуется заявление 328.00

Заявление по форме 328.00 подают при импорте товар в казахстан с территории государства-члена ЕАЭС.

Это касается:
- импорта любых категорий товар (включая товары, которые являются продуктами переработки давальческого сырья);
- случаев, когда поставка идёт по договорам/контрактам лизинга (есть отдельные правила по срокам документов).

Кто подаёт

Заявление подаёт налогоплательщик, который импортирует товар в казахстан, в налоговый орган по месту нахождения (жительства).

Срок подачи

Ключевое правило: подать нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговый период для импорта обычно считают помесячно (в контексте услуги на eGov формулировка привязана к “месяцу”).

Практически:
- приняли на учет товар в определённом месяце,
- до 20-го следующего месяца подаёте заявление и пакет подтверждающих документов.

В каком виде подать (бумага или электронно)

В Казахстане заявление можно подать:
- на бумажном носителе;
- в электронном виде (через систему приёма и обработки налоговой отчётности или электронный носитель, допускающий компьютерную обработку).

При электронном варианте документ заверяется электронной цифровой подписью в порядке, установленном налоговым законодательством.

Состав документов: что обычно прикладывают

Вместе с заявлением подают пакет документов, который подтверждает факт импорта и исполнение обязательств по налоговый части (косвенные налоги).

По публичному описанию услуги eGov базовые группы такие:

Выписка банка или иной документ об уплате

Нужно подтвердить фактическую уплату косвенных налогов по импортированному товар:
- выпиской банка либо
- иным платежным документом, если так предусмотрено законодательством,
либо документами, подтверждающими освобождение от НДС (если применимо).

Важный нюанс из описания услуги: такие документы не представляются при ином порядке уплаты НДС, а также при наличии переплаты по НДС, которая подлежит зачету (при соблюдении условий, когда заявление на зачет/возврат не подано по другим направлениям).

Документы, подтверждающие перемещение товар

Товаросопроводительные и (или) иные документы, которые подтверждают перемещение товар:
- с территории одного государства-члена ЕАЭС
- на территорию Казахстана.

Счета-фактуры

Нужны счета-фактуры, оформленные по правилам государства ЕАЭС, если их выставление предусмотрено.
Если счёт-фактура по условиям не выставляется, вместо него представляют иной документ от продавца, подтверждающий стоимость импортированного товар.

Договоры/контракты и связанные документы

Обычно прикладывают:
- договор (контракт), на основании которого приобретён импортируемый товар;
- отдельно по лизингу: договоры лизинга и связанные документы.

Документы по комиссиям/поручениям (если схема сложнее)

Если сделка проходит через комиссионера/поверенного/агента, нужны соответствующие договоры (контракты) комиссии/поручения и данные сторон.

Розничная купля-продажа (если нет части документов)

Если это розничная купля-продажа и некоторых документов из “верхних” подпунктов нет, подают документы, подтверждающие получение (приобретение) импортированного товар: чеки ККМ, товарные чеки, закупочные акты.

Особые правила по лизингу: когда досылать документы

Если импорт оформлен по договору лизинга, сроки завязаны на дату и график лизинговых платежей.

Логика из описания услуги:
- часть документов подаётся не позднее 20 числа следующего месяца за месяцем принятия товар на учет вместе с заявление;
- в последующем часть документов досылается не позднее 20 числа следующего месяца за месяцем срока платежа по договору лизинга (обычно это финансовое подтверждение по уплате).

Как заполнять форму: структура и общие правила

По правилам заполнения и представления заявление состоит из:
- трех разделов,
- и приложения (приложение предназначено для детального отражения информации о ввозе и расчёте обязательства).

Кто заполняет:
- 1 и 3 разделы + приложение заполняет налогоплательщик,
- 2 раздел заполняет налоговый орган.

Технические требования:
- исправления, подчистки и помарки не допускаются;
- если данных нет, ячейки не заполняются;
- приложение не составляется, если нет данных, которые в него должны попасть.

Оформление:
- на бумаге заполняется шариковой/перьевой ручкой черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или печатающим устройством;
- в электронном виде заполняется по правилам НК РК.

Также страницы должны быть пронумерованы налогоплательщиком.

Какие реквизиты вписывают: продавец и покупатель

В разделе, где указаны “Продавец/Покупатель”, указываются коды и реквизиты сторон.

Для казахстан (покупатель):
- РНН либо БИН/ИИН (в зависимости от статуса).

Для Российской Федерации (часто встречается в поставках):
- ИНН/КПП.

Для Республики Беларусь:
- УНП.

Плюс обязательно указывается наименование юрлица или ФИО для ИП/физлица.

Если схема включает лизинг или переработку давальческого сырья, в соответствующих ячейках ставится отметка “Х”.

Таблица в заявлении: что указывать по каждой позиции товар

Внутри заявление есть табличная часть для сумм и расчётов.

В таблицу по каждому виду товар вносят:

Поле Что указывать
Наименование как в счёте-фактуре или транспортных документах
Код товар 10 знаков по Единой товарной номенклатуре ВЭД ТС
Единица измерения как в счёте-фактуре/транспортных документах
Количество в единицах измерения из предыдущего поля
Стоимость стоимость по документам-основаниям
Валюта код валюты
Курс тенге курс НБ РК к валюте на дату принятия на учет
Серия/номер транспортных документов реквизиты перевозки
Дата транспортных документов дата из транспортных документов
Номер счета-фактуры реквизиты счета
Дата счета-фактуры дата счета
Дата принятия на учет когда товар принят на учет
Налоговая база по акцизам (если есть) если товар подакцизный
Ставка акцизов и НДС ставки по НК РК, либо “льгота” при освобождении
Сумма акцизов (если есть) сумма по ставкам и базам
Налоговая база по НДС с учетом правил расчёта НДС и включения акцизов (если применимо)
Сумма НДС итог по НДС для позиции

Если предусмотрено освобождение от НДС и/или акцизов:
- в ставках указывают “льгота”,
- а в суммах отражают 0 (ноль).

Упрощения по документам перевозки и счетам-фактурам

В правилах заполнения есть несколько “техничек”, которые реально экономят время и уменьшают риск ошибки:

  • Если в итоговой строке транспортного документа есть итог, можно переносить сведения итоговой строки одним блоком с общим наименованием аналогичных товаров.
  • Если в транспортном документе несколько подакцизных позиций или товары облагаются по разным ставкам, переносите каждую позицию отдельно.
  • Если в счёте-фактуре товары перечислены по нескольким транспортным документам, позиции переносятся из каждого транспортного документа, а реквизиты счета-фактуры повторяются.

Раздел 3: когда он вообще нужен

Раздел 3 заполняется не всегда. Его включают в случаях, когда:

  • операции по реализации товар продавцом покупателю не признаются объектом обложения у продавца в силу правил “места реализации”;
  • товар покупателю реализуют через комиссионера/поверенного/агента.

Подтверждение со стороны налогового органа

После подачи заявление налоговый орган проверяет факт уплаты косвенных налоговый обязательств либо освобождение.

В описании из правил заполнения указано:
- заявление рассматривают в течение 10 рабочих дней со дня поступления на бумаге и документов;
- подтверждают факт уплаты/освобождения или мотивированно отказывают;
- делают соответствующие отметки во 2 разделе заявление.

Также в описании услуги eGov отражены итоговые результаты:
- отметка о приёме налоговых форм;
- подтверждение факта уплаты НДС по импортированным товар путем отметки в заявление;
- либо мотивированный отказ.

Типичные ошибки, из-за которых отказывают

По смыслу практики (и по тому, как работают проверки формы и отметок) чаще всего “валят” не из-за того, что вы “не подали”, а из-за несоответствий между документами и тем, что вы написали в заявление:

Ошибка Почему это критично
В заявление разные данные, чем в счетах-фактурах/транспортных документах налоговый орган подтверждает конкретные сведения и реквизиты
Ошибка в реквизитах поставки (даты, номера документов, серии, количество) ломается сопоставление позиций
Неправильно указаны ставки и отражение “льготы” меняются суммы НДС/акцизов
Забыли включить нужные документы из пакета (или приложили не тот тип) невозможно подтвердить уплату косвенных налоговый
Подали позже установленного срока форма не считается поданной вовремя

Что в итоге важно для бизнеса: “как пройти путь” без нервов

Если собрать всё в рабочую последовательность, то она обычно такая:

Шаг Что сделать
1 Убедиться, что импорт подпадает под обязанность подачи заявление в Казахстан
2 Собрать пакет подтверждающих документов (уплата, перевозка/перемещение, счета-фактуры, договоры)
3 Заполнить форму аккуратно: без помарок, с корректными реквизитами и позициями по каждому виду товар
4 Подать заявление не позднее 20 числа следующего месяца
5 Дождаться отметок налогового органа во 2 разделе (подтверждение уплаты НДС)

Мини-выжимка по срокам (быстро свериться)

Ситуация Когда подавать
Импорт товар (обычный случай) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом
Импорт по лизингу документы и подача завязаны на месяц принятия на учет и на месяц срока лизингового платежа

Откуда берётся “форма” и правила

Формально порядок и детали заполнения закреплены:
- в правилах заполнения и представления заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- в регламентах по приёму и результатам на портале eGov;
- также в разъяснениях через нормативные акты по формам и порядкам представления.

Практический смысл один: налоговый орган должен увидеть подтверждение того, что по ввезенному товар были уплачены косвенные налоговый платежи (или применено освобождение), а данные в заявление должны совпадать с вашими первичными документами.