Содержание:

Если вам положены выплаты за проживание на территориях, пострадавших из-за экологического бедствия или ядерных испытаний, важно сразу разделить два момента: что именно начисляется как экологический отпуск, и какие удержания возможны с этих сумм.

Ниже разберем, какие налоги и соцплатежи применяются на практике для выплат по экологическим законам в Казахстане.

Кто получает экологический отпуск и на каких основаниях

Экологический отпуск и связанные с ним выплаты предусмотрены специальными законами для граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.

  • Для Приаралья действует Закон РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье».
  • Для Семипалатинского полигона действует Закон РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне».

Размер дополнительных дней и условия зависят от зоны и категории. Право обычно подтверждается документами, предусмотренными этими законами (для Семипалатинского направления - специальным удостоверением).

Какие налоги не удерживают с экологических выплат

По Налоговому кодексу РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению у источника выплаты, исключаются выплаты в соответствии с законами по социальной защите пострадавших от экологического бедствия и ядерных испытаний. Для применения корректировки нужен комплект подтверждающих документов и заявление работника.

Из этого правила следует ключевое на практике:

  • не удерживают ИПН;
  • не исчисляют и не удерживают социальный налог;
  • не удерживают ОПВ.

Основания:
- НК РК, ст. 341 (в части корректировки дохода и исключений из налогооблагаемого дохода по указанным социальным выплатам).
- НК РК, ст. 484 (в части социального налога).

Какие взносы и отчисления удерживают, а какие нет

Даже когда ИПН и социальный налог не применяются, с экологических выплат обычно остаются удержания по обязательному медстрахованию.

Короткая схема по удержаниям

Платеж С экологического отпуска и связанных экологических выплат Условие/примечание
ИПН Не удерживают При корректировке дохода по НК РК - по заявлению и подтверждающим документам
ОПВ (ЕНПФ) Не удерживают Основание - исключение выплат из объекта удержаний по ОПВ (НК РК)
Социальный налог Не исчисляют По НК РК экологические выплаты исключаются из базы
Социальные отчисления Не исчисляют В логике льготы по НК РК для этих выплат
ООСМС (работодатель) Исчисляют и перечисляют Обычно считается с этих выплат, ставка зависит от действующих правил
ВОСМС (работник) Удерживают Обычно удерживается с сумм выплат
Другие удержания по зарплатным налогам Как правило, нет, если применяется корректировка Решает наличие подтверждений и правильная настройка в учете

По ОСМС ориентир такой:
- есть и работодательские, и удержания работника (ООСМС и ВОСМС);
- поэтому бухгалтеру важно не «пропустить» ОСМС при освобождении от ИПН и соцналога.

Основания встречаются в разъяснениях по НК РК и по закону об обязательном социальном медицинском страховании (в части определения дохода для исчисления ОСМС).

Что важно проверить в документах, чтобы льгота сработала

НК РК дает освобождения через корректировку дохода. На практике бухгалтерия применяет их, когда есть:

1) заявление работника на корректировку дохода;
2) копии подтверждающих документов о праве на экологические выплаты (например, адресная справка или удостоверение, если оно предусмотрено вашей ситуацией).

Если документы поданы не полностью или льгота не оформлена по правилам, выплаты могут посчитать как обычный доход - и тогда появятся удержания, которых вы ожидали не увидеть.

Как часто путают экологический отпуск и компенсации

В запросах по этой теме нередко смешивают:
- оплату дней экологического отпуска,
- и компенсацию за неиспользованную часть.

КГД МФ РК в разъяснениях указывал, что если именно компенсация за неиспользованные дни не подпадает под прямое исключение, то по ней могут потребоваться удержания ИПН и социального налога. Поэтому порядок зависит от того, что начисляют: отпускные дни или компенсацию за дни, которые не были использованы.

Практический порядок для бухгалтера (коротко)

1) Проверьте, что вид начисления действительно относится к экологическим выплатам и отпуску по соответствующим законам.
2) Соберите заявление работника и копии подтверждающих документов.
3) В учете примените корректировку дохода по НК РК.
4) Проверьте ОСМС: ИПН и социальный налог могут не применяться, но ВОСМС и ООСМС обычно остаются.
5) Если речь о компенсации при увольнении - проверьте отдельно тип выплаты и ее основание, чтобы не получить удержания «по ошибке».

Полезные ссылки

  • Налоговый кодекс РК (ст. 341, 353, 484) https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=37476912
  • Закон РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» https://adilet.zan.kz/rus/docs/Z920003600_
  • Закон РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» https://adilet.zan.kz/rus/docs/Z920002600_
  • Разъяснение по налогообложению экологических выплат на Semipalatinsk/Приаралье (подход НК РК и корректировка дохода) https://cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/oblozhenie-ipn-i-sotsialnym-nalogom-kompensatsii-za-neispolzovannyy-otpusk-/
  • Обзор практики по видам удержаний с экологических выплат и применению льготы по НК РК https://pro1c.kz/hotline/tipovye-resheniya/kakimi-nalogami-otchisleniyami-i-vznosami-oblagaetsya-ekologiya-i-ekologicheskiy-otpusk/