Какие выплаты относятся к отпуску
В практике под “отпуском” обычно имеют в виду два вида выплат:
- отпускные - оплата ежегодного трудового отпуска
- компенсация за неиспользованный трудовой отпуск - деньги за дни, которые работник не использовал (при увольнении или в отдельных случаях вместо части отпуска)
По смыслу налогообложения эти выплаты идут “как заработная плата”, то есть с них удерживают и начисляют зарплатные обязательства, за исключением случаев, когда выплата сделана за счет бюджета и подпадает под освобождения.
Какие налоги и платежи удерживают с отпускных
С отпускных в общем случае удерживаются и перечисляются:
- ИПН (индивидуальный подоходный налог)
- ОПВ (обязательные пенсионные взносы)
- ОСМС (взносы работника на обязательное соцмедстрахование)
- со стороны работодателя - СН (социальный налог), СО (социальные отчисления), ОПВР, а также взносы/отчисления по ОСМС
Состав “зарплатных” платежей соответствует порядку, применяемому к доходам работника при выплатах, связанных с трудовыми отношениями. Это подтверждается разъяснениями и публикациями по налогообложению выплат работникам, в том числе по отпускным.
Облагается ли налогами компенсация за неиспользованный трудовой отпуск
Да. Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск облагается в общем порядке всеми “зарплатными” обязательствами, включая ИПН, ОПВ, СО, ОСМС и начисления работодателя.
Отдельное внимание - когда выплата делается за счет средств государственного бюджета. Тогда действует подход: пособия и компенсации, выплачиваемые за счет бюджета в установленных размерах, могут не рассматриваться как доход физического лица и не облагаться ИПН. При этом в остальных случаях компенсация считается доходом работника и облагается как заработная плата.
Когда возможны освобождения из-за источника финансирования
КГД Минфина РК указывал, что пособие на оздоровление за счет средств государственного бюджета может не облагаться ИПН, потому что такие выплаты не рассматриваются как доход физического лица при соблюдении условий по Налоговому кодексу.
В таком случае логика обычно выглядит так:
- за счет бюджета и в установленных законодательством размерах - есть основания для освобождения (в первую очередь по ИПН для соответствующих выплат)
- не за счет бюджета (обычная организация, не государственный источник в нужном статусе) - выплата идет как доход работника и облагается по общим правилам
Важно: речь именно о пособиях/выплатах, связанных с отпуском и имеющих статус “пособия на оздоровление” в бюджете. Для компенсации за неиспользованный трудовой отпуск общий подход - облагается как зарплатная выплата.
Сводная таблица по налогам и платежам
| Выплата | ИПН | ОПВ | СО | ОСМС (взнос работника) | СН (соцналог) и начисления работодателя | Когда возможны исключения |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Отпускные (ежегодный трудовой отпуск) | да | да | да | да | да | обычно нет специальных освобождений по источнику |
| Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск | да | да | да | да | да | исключения чаще привязаны не к компенсации, а к “пособиям” за счет бюджета в специальных случаях |
| Пособие на оздоровление (за счет госбюджета) | как правило освобождение возможно | по общему правилу зависят от режима и вида выплаты | зависит от вида выплаты | зависит от вида выплаты | зависит от вида выплаты | если соблюдены условия освобождения по Налоговому кодексу для выплат за счет бюджета |
Типичные ошибки при расчете
- Считать компенсацию “чистыми деньгами без налогов”. На практике компенсация за неиспользованный трудовой отпуск включается в налогооблагаемые выплаты работника.
- Путать отпускные и пособие на оздоровление. Освобождения по ИПН из-за бюджета относятся к конкретным видам выплат (например, пособие на оздоровление).
- Игнорировать источник финансирования. Для некоторых выплат ключевым является, кто платит - за счет бюджета или нет.
Итог
- Отпускные и компенсация за неиспользованный трудовой отпуск облагаются “зарплатными” налогами и платежами: ИПН, ОПВ, СО, ОСМС и обязательными начислениями работодателя.
- Освобождения возможны в основном для пособия на оздоровление и других выплат, если они выплачены за счет государственного бюджета и подпадают под нормы Налогового кодекса.
Полезные ссылки
- КГД Минфина РК: удержаются ли ИПН и соцналог с пособия на оздоровление при предоставлении ежегодного оплачиваемого трудового отпуска - https://cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/uderzhivayutsya-li-ipn-i-sotsialnyy-nalog-s-posobiya-na-ozdorovlenie-pri-predostavlenii-trudovogo-otpuska/
- Материал по отпуску и компенсации (определения и общие правила) - https://buh.mcfr.kz/article/751-otpusk
- Разъяснение по компенсации при увольнении и налогообложению - https://pro1c.kz/hotline/tipovye-resheniya/kak-oblagaetsya-kompensatsiya-za-neispolzovannyy-otpusk-i-kompensatsiya-pri-rastorzhenii-trudovogo-d/
- Практика по налогам с компенсации (зарплатный набор) - https://uchet.kz/question/konsultatsii-po-bukhuchetu/742761/