Содержание:

Социальный налог в Казахстане платит работодатель с выплат работникам. Главная сложность в том, какие суммы считать базой и что делать, если доход за месяц ниже установленного минимума.

Ниже - понятная схема расчета и пример для оклада 50 000 тенге.

Что считается доходом, с которого платят социальный налог

Объектом обложения для работодателя считаются расходы работодателя по доходам работника, которые относятся к выплатам работнику по трудовым отношениям. Такие правила закреплены в Налоговом кодексе РК: объект - это расходы работодателя по доходам работника, а из объекта исключаются отдельные доходы, перечисленные в кодексе.

При расчете важно различать:
- доход работника (что начисляют ему);
- социальный налог (что платит работодатель);
- социальные отчисления (которые тоже участвуют в финальном “к чему платить в бюджет”).

Когда база берется по МЗП (а не по фактической зарплате)

Если за календарный месяц сумма объекта по социальному налогу попадает в диапазон от 1 тенге до минимального размера заработной платы (МЗП), действующего на первое число месяца, тогда объект определяют исходя из МЗП.

То есть при окладе ниже МЗП вы не считаете базу “как есть” от 50 000. Базу берут минимум.

На эту логику прямо указывают разъяснения КГД МФ РК и нормы Налогового кодекса: при объекте “от 1 тенге до МЗП” объект берут от МЗП, а затем социальный налог приводят к сумме к уплате с учетом социальных отчислений.

Ставка социального налога и итог к уплате

Для стандартных случаев расчет идет так:
1) рассчитывают исчисленный социальный налог от базы по ставке;
2) рассчитывают социальные отчисления по правилам обязательного соцстрахования;
3) к уплате в бюджет определяют как разницу между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений.

По разъяснениям в материалах КГД МФ РК механизм описан именно как расчет исчисленного социального налога и сравнение его с социальными отчислениями.

Таблица: как рассчитать социальный налог, если доход ниже МЗП

Ситуация по доходу за месяц База для социального налога Какой смысл в расчете
Доход попадает в диапазон от 1 тенге до МЗП База принимается равной МЗП Берут минимум, чтобы объект не был меньше МЗП
Доход выше МЗП База равна облагаемому доходу (с учетом корректировок по правилам кодекса) Считают от фактических выплат, без “минимального якоря”

Пример: оклад работника 50 000 тенге (как рассчитать в РК)

Для примера используем логику из разъяснений КГД МФ РК по случаю, когда база попадает в диапазон до МЗП. Важно: МЗП меняется по годам, поэтому перед расчетом проверьте МЗП, действующую на первое число месяца начисления.

Шаг 1. Определите, попадает ли доход в диапазон до МЗП

  • Оклад: 50 000 тенге.
  • Если в вашем месяце МЗП больше либо равна 50 000, сработает правило “берем МЗП как базу”.

Шаг 2. Возьмите МЗП как базу для объекта

В примере из разъяснений фигурировала МЗП 42 500 тенге (для 2019 года), поэтому при окладе 50 000 объект оказался ниже/вблизи минимального порога и применялась механика расчета с учетом минимального показателя.

В вашем случае действуйте так же:
- если МЗП для вашего месяца ниже 50 000 - база может оказаться “фактической”, но финальное решение все равно зависит от того, как объект сформирован с учетом корректировок и ограничений;
- если МЗП для вашего месяца выше - объект берут по МЗП.

Шаг 3. Рассчитайте исчисленный социальный налог и социальные отчисления

Дальше расчет делается по общей схеме:
- исчисленный социальный налог = база x ставка (для конкретного года и категорий ставка может отличаться; для современного подхода по разъяснениям в НК используется 6% для социального налога, с оговорками по периодам и редакциям);
- к уплате = исчисленный социальный налог - социальные отчисления.

Разъяснения КГД МФ РК показывают, что при применении минимального порога “к уплате” получается не равным нулю автоматически. Итог зависит от соотношения рассчитанных сумм.

Коротко о корректировке “90%” из разъяснений

В одном из разъяснений КГД МФ РК указано правило корректировки облагаемого дохода работника в размере 90% для определенных условий по размеру дохода. Поэтому при низких окладах база в расчете социального налога формируется не механически “оклад минус одно”, а с применением корректировки по условиям кодекса.

Типичные ошибки при расчете

1) Считают базу от фактического оклада, хотя доход попадает в диапазон до МЗП
Нужно проверять правило про объект “от 1 тенге до МЗП” и брать МЗП в качестве базы.

2) Путают социальный налог и социальные отчисления
Социальные отчисления не “заменяют” социальный налог. Их используют, чтобы определить итог к уплате (разница).

3) Берут неправильные ставки для периода или ошибаются с редакцией норм
Ставки и отдельные правила могли меняться по годам. Перед расчетом смотрят действующую редакцию НК на период начисления и ориентируются на разъяснения КГД.

4) Не применяют корректировки, которые “включаются” при низких доходах
Для некоторых случаев действует корректировка облагаемого дохода, на которую указывают разъяснения КГД.

Полезные ссылки

  • Разъяснение КГД МФ РК по порядку расчета при доходе 50 000 тенге и условиях до МЗП: https://cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/kakov-poryadok-rascheta-summy-sotsialnogo-naloga-s-dokhoda-menee-razmera-mzp/
  • Материал о корректном расчете социального налога с оклада: https://www.tls.kz/articles/674-kak_pravilno_rasschitat_socialnyj_nalog_s_oklada_50_000_tenge/
  • Сводный материал по социальному налогу и ставкам/плательщикам (для ориентира при чтении норм): https://pro1c.kz/articles/sotsialnyy-nalog/sotsialnyy-nalog/
  • Пояснение КГД МФ РК по ситуации “до МЗП” и расчету к уплате: https://cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/kak-rasschityvaetsya-sotsialnyy-nalog-pri-dokhode-rabotnika-menshe-mzp/