Когда положена компенсация за неиспользованный отпуск
По Трудовому кодексу РК выплата вместо неиспользованного отпускного времени положена только в двух ситуациях:
1) при прекращении трудового договора - компенсация за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного отпуска (п. 2 ст. 96 ТК РК);
2) при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного отпуска - компенсация за дни неиспользованной части, если стороны договорились не предоставлять эту часть в другое время (п. 3 ст. 95 ТК РК).
Если работник продолжает трудиться и отпуск просто не берется, компенсацию “по желанию” оформить нельзя. Закон также запрещает не предоставлять оплачиваемый ежегодный отпуск либо его часть более двух лет подряд (п. 3 ст. 94 ТК РК).
За какие дни начисляют компенсацию
Компенсация считается только по дням оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. Неоплачиваемый отпуск для начисления дней, которые компенсируют при увольнении, обычно не засчитывается, потому что он не входит в периоды, дающие право на ежегодный оплачиваемый отпуск.
Пример логики расчета дней
Если работник был в отпуске без сохранения зарплаты в течение рабочего периода, этот период исключают из стажа, который дает право на оплачиваемый ежегодный отпуск. Следовательно, дней отпуска для компенсации за время без сохранения зарплаты не добавляют. Такой подход разъясняют в бухгалтерской практике со ссылкой на нормы о включаемых периодах трудового стажа для ежегодного оплачиваемого отпуска (см. ст. 104 ТК РК о периодах, включаемых в стаж).
Как рассчитать сумму компенсации
База - средняя заработная плата. Ее считают по правилам исчисления средней заработной платы, утвержденным для ТК РК.
Шаг 1. Определите средний дневной заработок
Используйте формулу:
- средний дневной заработок = сумма начисленной зарплаты за расчетный период / количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде.
Расчетный период - 12 календарных месяцев, предшествующих событию, если работник проработал полный период. Если отработал меньше, берут фактически отработанное время.
Шаг 2. Определите, сколько рабочих дней приходится на неиспользованные дни отпускного времени
Дни неиспользованного оплачиваемого ежегодного отпуска отсчитывают с рабочего дня, следующего за датой увольнения, и берут рабочие дни по режиму работы. При расчете учитывают график (пятидневный или шестидневный) и производственный календарь.
Шаг 3. Посчитайте компенсацию
Компенсация = средний дневной заработок x количество рабочих дней в периоде неиспользованного отпускного времени.
Как округлять дни отпуска
Отпуск предоставляют в календарных днях. Когда при определении количества получается дробное значение, количество дней округляют до целого по стандартному математическому правилу:
- 1-4 в дробной части - в меньшую сторону,
- 5-9 в дробной части - в большую сторону.
Нюансы, которые чаще всего “ломают” расчет
Компенсация во время декретного отпуска
Пока работник не уволен, компенсация не выплачивается. Но время отпуска по беременности и родам учитывается в стаже для предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, поэтому отпускные дни продолжают копиться. Компенсация за эти дни появится только при увольнении или при отзыве из оплачиваемого ежегодного отпуска при соблюдении условий закона.
Неоплачиваемый отпуск и стаж
Период отпуска без сохранения зарплаты обычно не включают в стаж, который дает право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Поэтому при увольнении за эти месяцы дней для компенсации не добавляют.
Компенсация при отзыве из отпускного периода
Если работодателю нужно прервать ежегодный оплачиваемый отпуск по производственной необходимости и работник согласился, среднюю заработную плату за дни отпуска, за которые ее уже выплатили, дважды не платят. Компенсация может быть только за неиспользованную часть, если ее не предоставляют в другое время по договоренности (разъяснение по этому вопросу связано с применением п. 3 ст. 95 ТК РК).
Таблица: как считать в типовых ситуациях
| Ситуация | Положена компенсация | Что брать в расчет |
|---|---|---|
| Увольнение и есть остаток оплачиваемого ежегодного отпуска | Да | Количество дней неиспользованной части оплачиваемого ежегодного отпуска + средняя зарплата по правилам ТК РК |
| Работник продолжает трудиться, отпуск не использует | Нет (в общем случае) | Вместо компенсации оформляют и предоставляют отпуск |
| Отзыв из оплачиваемого ежегодного отпуска | Может быть да | Компенсация за дни неиспользованной части, если часть отпуска не переносится в другое время по договоренности (п. 3 ст. 95 ТК РК) |
| Отпуск по беременности и родам, увольнения нет | Нет | Дни ежегодного оплачиваемого отпуска при этом продолжают учитываться в стаже для предоставления, но компенсация появится при увольнении |
| Отпуск без сохранения зарплаты в рабочем периоде | Нет за период без сохранения зарплаты | Этот период обычно исключают из стажа для ежегодного оплачиваемого отпуска (по логике норм о включаемых периодах в стаж) |
Налоги и удержания с компенсации
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается как доход работника, связанный с трудовыми отношениями, и облагается по общему порядку, как и оплата труда:
- ИПН - удерживается по ставке 10% (по нормам НК РК о доходах работника и ставках);
- ОПВ - удерживаются по ставке 10%;
- также начисляются/уплачиваются социальные платежи работодателя по ставкам, которые зависят от режима налогообложения и действующих правил.
Срок выплаты
В день увольнения или в срок, установленный ТК РК для расчета при прекращении трудового договора. В бухгалтерской практике на это указывают со ссылкой на норму о том, что суммы, причитающиеся работнику, выплачиваются не позднее 3 рабочих дней после прекращения трудового договора (ст. 113 ТК РК в разъяснениях по расчетам при увольнении).
Полезные ссылки
- Трудовой кодекс РК (ст. 95, 96, 94, 104, 113): https://www.cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/kodeks-respubliki-kazakhstan-ot-23-noyabrya-2015-goda-414-v/
- Разъяснение про выплату компенсации при отзыве из отпуска: https://cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/kak-proizvoditsya-vyplata-kompensatsii-za-neispolzovannuyu-chast-otpuska-pri-otzyve-rabotnika-iz-otpuska/
- Пример расчета компенсации и учет периода отпуска без сохранения зарплаты (практика): https://prg.kz/document/?doc_id=31680117