Компенсация за неиспользованный отпуск в Казахстане выплачивается, если на момент увольнения у работника остались накопленные оплачиваемые дни, которые он не использовал.
Когда положена компенсация при увольнении в РК
По Трудовому кодексу РК компенсация выплачивается в двух ситуациях:
1) при отзыве работника из оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (по письменному согласия работника);
2) при прекращении трудового договора, если работник не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск.
Правило про увольнение закреплено в пункте 2 статьи 96 ТК РК. В период работы компенсацию вместо отпуска обычно не выплачивают, право возникает при прекращении трудового договора.
За какие дни считать компенсацию
Компенсация считается за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска на дату увольнения. Количество дней зависит от:
- стажа, за который работнику положен отпуск;
- периода, который засчитывается в стаж для ежегодного оплачиваемого отпускa.
В трудовой стаж при предоставлении оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, как правило, включаются периоды, когда работник фактически работал, а также периоды, когда он не работал по основаниям, предусмотренным законом. Например, больничный включается в стаж, а отпуск без сохранения зарплаты - нет.
Пример логики расчета (суть)
- общий отпуск за рабочий год делят пропорционально отработанным месяцам;
- затем считают количество рабочих дней отпуска в периоде после даты увольнения (с учетом режима работы).
На практике бухгалтеры часто берут базовую формулу пропорции от отпускного стажа, а итоговые дни уточняют по календарю и режиму работы.
Как рассчитать сумму компенсации
Компенсация рассчитывается исходя из средней заработной платы работника. Средняя заработная плата определяется по Единым правилам, утвержденным приказом Минздрава РК № 908 от 30.11.2015, и с учетом методических подходов по применению этих правил.
Обычно расчет выглядит так:
1) определяют средний дневной заработок;
2) умножают на количество рабочих дней, приходящихся на дни неиспользованного отпуска (в периоде после даты увольнения).
Технически бухгалтерия использует производственный календарь и учитывает режим работы, чтобы корректно посчитать рабочие дни.
Важно про нецелые значения дней
По ТК РК отпуск предоставляется в календарных днях, поэтому итоговое число дней, получившееся не целым, округляют до целого по правилам округления.
Срок выплаты компенсации
Компенсацию при увольнении выплачивают в сроки, предусмотренные трудовым законодательством. В типовых разъяснениях встречается ориентир: выплата производится в течение нескольких рабочих дней после увольнения. На практике лучше свериться с датой увольнения в приказе и с графиком окончательного расчета у работодателя, чтобы не допустить просрочку и штрафные последствия.
Налоги и соцплатежи с компенсации
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении признается доходом работника и облагается так же, как оплата труда:
- ИПН по ставке 10%;
- ОПВ 10%;
- социальный налог и социальные отчисления зависят от статуса плательщика и применяемых ставок;
- ВОСМС и ООСМС - по общим правилам удержаний/исчислений с доходов работника;
- также могут быть обязательные взносы работодателя, если они предусмотрены режимом и условиями страхования.
Подход подтверждается позициями и разъяснениями по Трудовому кодексу и Налоговому кодексу, а также документами, где прямо указано, что компенсация облагается налогами и соцплатежами как доход работника.
Частые ошибки при расчете
| Ошибка | Как правильно |
|---|---|
| Компенсацию считают “за все годы”, не проверяя стаж на дату увольнения | Сначала определяют количество дней, положенных за рабочие периоды, и только потом умножают на средний заработок |
| Берут в стаж периоды отпуска без сохранения зарплаты | Такой отпуск обычно не засчитывается для ежегодного оплачиваемого отпуска |
| Пересчитывают компенсацию, если после увольнения выросла зарплата | Средний заработок считают по правилам на расчетный период, корректировка из-за последующего повышения не применяется к уже начисленной выплате |
| Путают отпускные и компенсацию при разных ситуациях (например, отзыв и увольнение) | При отзыве и при увольнении разные основания и разные механизмы выплат. Нельзя начислять два раза за одни и те же дни |
| Округляют дни “как получится” | Используют правила округления из ТК РК: итоговое число дней приводят к целому |
Полезные ссылки
- Трудовой кодекс РК (статьи 95, 96, 88 и нормы про отпуск и компенсацию): https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1500000414
- Единые правила исчисления средней заработной платы (приказ Минздрава № 908 от 30.11.2015): https://adilet.zan.kz
- Пример расчета компенсации при увольнении и ссылка на порядок по ТК РК: https://mybuh.kz/useful/kompensatsiya-za-neispolzovannyy-otpusk-pri-uvolnenii-kogda-polozhena-i-kak-rasschityvaetsya.html
- Разъяснение о выплате компенсации при увольнении (привязка к статьям 95 и 96 ТК РК): https://buhta.com/kz/ru/library/article/kompensatsiya-1002
- Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск (позиции по обложению дохода работника): https://cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/kompensatsiya-pri-neispolzovannom-trudovom-otpuske-v-tom-chisle-vyplachivaemaya-pri-uvolnenii-priznaetsya-dokhodom-rabotnika-i-podlezhit-oblozheniyu-individualnym-podokhodnym-nalogom-i-sotsialnym-nalogom/