Когда выплачивается компенсация при увольнении
Работник получает компенсация за неиспользованный отпуск только в случаях, прямо предусмотренных Трудовым кодексом РК:
- при отзыве из ежегодного оплачиваемого отпуска;
- при прекращении трудового договора (увольнении), если на дату увольнения есть неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска.
Это следует из статей 95 и 96 ТК РК. При этом в период, когда трудовой договор не прекращен, заменить отпуск денежной выплатой нельзя.
За какие дни платят
Компенсация считается за дни именно ежегодного оплачиваемого отпуска (а не за периоды отпусков без сохранения зарплаты, учебных отпусков и т.п.).
Если в трудовой стаж, который дает право на оплачиваемый отпуск, не входит какой-то период, за него дни отпуска не начисляются и компенсация по нему не считается. Как ориентир можно использовать перечень периодов, которые засчитываются в стаж для оплачиваемого отпуска по статье 91 ТК РК: работа, сохранение места и заработной платы, больничный (в том числе по беременности и родам), восстановление на работе по итогам спора.
Частая ситуация: отпуск по беременности и родам
Если работница не увольняется и находится в отпуске по беременности и родам, компенсация за неиспользованные дни в этот период не выплачивается. Время такого отпуска включается в стаж для последующего предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска, а деньги вместо него возникают только при увольнении.
Частая ситуация: отпуск без сохранения зарплаты
Отпуск без сохранения зарплаты не относится к периодам, которые засчитываются в стаж для предоставления оплачиваемого ежегодного отпуска. Значит, за этот период дни ежегодного отпуска не накапливаются, и компенсация при увольнении по нему не начисляется.
Как рассчитать дни отпуска, за которые положена выплата
Компенсация при увольнении выплачивается пропорционально отработанному времени в рабочем году: за полный рабочий год - в полном объеме, за часть - пропорционально (статья 96 ТК РК).
Практический способ для расчета:
1. Берете общую длительность ежегодного оплачиваемого отпуска по трудовому договору и нормам (например, базовый - 24 календарных дня, если иное не установлено законом или договором).
2. Делите на 12 месяцев. Получаете условное число дней отпуска за 1 месяц.
3. Подсчитываете количество месяцев, которые работник отработал в том рабочем году (с учетом периодов, входящих в стаж по статье 91 ТК РК).
4. Умножаете на число месяцев и получаете общее количество дней отпуска, заработанных к увольнению.
5. Вычитаете использованные дни отпуска.
6. Если на каком-то этапе получается дробное значение, дни нужно округлять до целого, потому что отпуск предоставляется в календарных днях (ориентир по норме о календарных днях отпуска и математическим правилам округления, которые применяются на практике).
Как рассчитать сумму компенсации
Сумма компенсации считается из средней заработной платы работника, по правилам исчисления средней заработной платы, утвержденным для РК (Единые правила исчисления средней заработной платы, приказ Минздрава № 908 от 30.11.2015, с применением методических рекомендаций).
Алгоритм, который используют в расчетах:
1) Средний дневной заработок
- Сумма начислений за 12 месяцев / Количество рабочих дней (или часов) за эти же 12 месяцев
2) Компенсация
- Средний дневной заработок * Количество рабочих дней, приходящихся на период неиспользованного отпуска
При расчете дней, за которые платят, учитывают режим работы. В период включают рабочие дни, которые приходятся на дни после даты увольнения, начиная со следующего рабочего дня (подход описан в методических рекомендациях к применению Единых правил). Для удобства обычно используют производственный календарь.
Мини-пример в формате таблицы
Допустим, у работника к увольнению накопилось 10 неиспользованных дней ежегодного отпуска. При этом по расчету выходит, что эти дни приходятся на 7 рабочих дней.
| Шаг | Показатель | Как считается |
|---|---|---|
| 1 | Начисления за 12 месяцев | берутся по расчетному периоду в бухгалтерии |
| 2 | Количество рабочих дней за 12 месяцев | по табелю и графику |
| 3 | Средний дневной заработок | начисления за 12 месяцев / рабочие дни за 12 месяцев |
| 4 | Рабочие дни периода компенсации | выбираются рабочие дни в промежутке после даты увольнения по режиму |
| 5 | Сумма компенсации | средний дневной заработок * рабочие дни периода компенсации |
Срок выплаты
Выплата сумм, причитающихся работнику при увольнении, производится не позднее дня увольнения в общем порядке окончательного расчета (в ТК РК закреплены правила по срокам выплат при прекращении трудового договора). На практике окончательный расчет часто закрывают в день увольнения - тогда месяц для расчета среднего заработка совпадает с месяцем увольнения.
Какие налоги и взносы удерживаются
Компенсация облагается как доход работника, связанный с трудовыми отношениями. То есть удержания и перечисления идут по тем же логикам, что и с выплат зарплаты:
- ИПН по стандартной ставке 10% (налоговый кодекс);
- социальные платежи и взносы по правилам, применимым к выплатам работнику (социальный налог, ОПВ, соцотчисления, ВОСМС/ООСМС - в зависимости от обязанностей работодателя и режима налогообложения).
Чтобы сверить точные ставки и состав платежей под вашу компанию, ориентируйтесь на нормы НК РК и разъяснения, основанные на них.
Типичные ошибки при расчете
- Путать компенсация за ежегодный оплачиваемый отпуск с другими видами отпусков. Для компенсации при увольнении важны именно дни ежегодного оплачиваемого отпуска.
- Включать в стаж периоды отпуска без сохранения зарплаты. Обычно такие периоды не дают права на дни ежегодного оплачиваемого отпуска.
- Не учитывать график и режим работы при переводе календарных дней в рабочие дни для расчета суммы.
- Не округлять дни до целого, когда получается дробное число, хотя отпуск предоставляется в календарных днях.
- Делать расчет “как отпускные” без учета правил среднего заработка и расчетного периода по Единым правилам.
Итог
Компенсация при увольнении положена, если на дату прекращения трудового договора у работника есть неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отпуска. Дни считаются пропорционально отработанному времени в рабочем году с учетом того, что включается в стаж по ТК РК. Сумма считается из средней заработной платы по Единым правилам, а из нее удерживаются обязательные налоги и социальные платежи по действующим нормам.
Полезные ссылки
- Трудовой кодекс РК (ст. 95-96, 88, 91) - https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1500000414
- Единые правила исчисления средней заработной платы (приказ Минздрава № 908 от 30.11.2015) - https://adilet.zan.kz/
- Методические рекомендации и порядок применения Единых правил (по материалам к Единым правилам в правовой системе) - https://adilet.zan.kz/
- Разъяснения по компенсации и налогам (КГД/база правовых позиций) - https://cdb.kz/sistema/pravovaya-baza/kompensatsiya-pri-neispolzovannom-trudovom-otpuske-v-tom-chisle-vyplachivaemaya-pri-uvolnenii-priznaetsya-dokhodom-rabotnika-i-podlezhit-oblozheniyu-individualnym-podokhodnym-nalogom-i-sotsialnym-nalogom/
- Практика расчета компенсации и налогов (обзор) - https://mybuh.kz/useful/kompensatsiya-za-neispolzovannyy-otpusk-pri-uvolnenii-kogda-polozhena-i-kak-rasschityvaetsya.html