Компенсация при увольнении нужна, когда сотрудник не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск. Работодатель обязан выплатить ее за дни отпуска, которые “накопились” к моменту прекращения трудового договора.
Когда положена компенсация
По Трудовому кодексу РК при прекращении трудового договора работнику выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 110 ТК РК). Размер рассчитывают за дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, которые сотрудник не использовал.
Важно различать ситуацию, когда увольнение происходит:
- после очередного отпуска и между отпуском и датой увольнения накопились дни;
- когда сотрудник в текущем рабочем году не успел воспользоваться отпуском по графику.
Как определить количество дней компенсации
Дни считают пропорционально отработанному времени в вашем рабочем периоде. В практике расчет сводится к такому алгоритму:
1. Берете даты: последний рабочий день (дату прекращения трудового договора) и период, за который “отсчитываются” дни отпуска.
2. Начисляете дни компенсации с рабочего дня по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели.
3. Если на период выпадают праздники, период продлевается в порядке, как при обычном предоставлении отпуска.
Подход к определению отпускного стажа и включению периодов, когда работник не работал, но за ним сохранялась должность или сохранялась средняя заработная плата, закреплен в ст. 104 ТК РК. Время временной нетрудоспособности также включают в стаж, дающий право на оплачиваемый отпуск.
Пример логики расчета периода
Если увольнение, например, приходится на конец рабочего месяца, а до следующего отпуска по графику дни накопились, компенсацию считают исходя из “хвоста” дней до даты увольнения и режима работы.
Как рассчитать сумму компенсации
Сумму компенсации определяют через среднюю заработную плату. Для этого используют единый порядок исчисления средней заработной платы, который применяется и для отпускных выплат.
Ключевые правила:
- расчет средней заработной платы делают исходя из фактически отработанного времени и выплат постоянного характера;
- средняя заработная плата определяется умножением среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (часов), приходящихся на период компенсации;
- расчетный период для средней заработной платы - 12 календарных месяцев, предшествующих событию. Если сотрудник отработал меньше, берут фактически отработанное время (положения о расчетном периоде в ТК РК и правилах исчисления средней заработной платы).
Если в расчетном периоде не было начислений, средний заработок могут рассчитывать от тарифной ставки (оклад делят на среднемесячный баланс рабочих дней), как описано в практике применения единых правил.
Формула в упрощенном виде
| Показатель | Как найти |
|---|---|
| Средний дневной (часовой) заработок | сумма начислений в расчетном периоде / количество рабочих дней (часов) в расчетном периоде |
| Количество рабочих дней компенсации | выбирают рабочие дни в периоде “отсчета” неиспользованного отпуска с учетом режима работы |
| Компенсация | средний дневной (часовой) заработок * количество рабочих дней (часов) |
Когда и как выплачивают компенсацию
Работодатель обязан рассчитаться с сотрудником по выплатам, причитающимся при прекращении трудового договора, не позднее 3 рабочих дней после прекращения трудового договора (п. 5 ст. 134 ТК РК). Если задержать выплату по вине работодателя, работнику положены задолженность и пеня.
Налоги и взносы при выплате компенсации
Главный вопрос работодателя - нужно ли удерживать пенсионные взносы и соцотчисления.
По данным разъяснений и норм Налогового кодекса РК:
- компенсация облагается индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10%;
- социальный налог и социальные отчисления с этой выплаты не взимаются - в Налоговом кодексе предусмотрены исключения для компенсационных выплат за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск;
- обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления не удерживаются с таких выплат, если они прямо отнесены к компенсационным выплатам за неиспользованный оплачиваемый отпуск.
Отдельно отмечайте, что нередко в практике встречаются споры по периодам действия норм. В подобных ситуациях ориентируются на актуальные редакции Налогового кодекса и подзаконные правила, действующие в конкретный период.
Типичные ошибки при начислении
- Считают отпускные дни как календарные от даты увольнения без учета режима работы и отбора рабочих дней.
- Берут неправильный расчетный период для средней заработной платы, особенно если в периоде были больничные или не было начислений.
- Пропускают продление периода на праздники по правилам предоставления отпусков.
- Делают неверные удержания: удерживают ОПВ/соцотчисления там, где компенсационные выплаты за неиспользованный оплачиваемый отпуск исключены из объекта по этим платежам.
- Тянут со сроком выплаты - забывают про срок 3 рабочих дня после прекращения трудового договора.
Полезные ссылки
- Трудовой кодекс РК (компенсация при прекращении трудового договора, сроки выплат): https://www.gov.kz/memleuk?lang=ru
- Налоговый кодекс РК (исключения и порядок налогообложения выплат): https://adilet.zan.kz/
- Разъяснение по налогообложению компенсации за неиспользованный отпуск и исключению из социального налога и ОПВ/СО: https://uchet.kz/question/mintruda/327723/
- Разъяснение по расчету компенсации через среднюю заработную плату и сроки выплаты: https://news.ivest.kz/21327489-kompensaciya-za-neispolzovannyy-otpusk
- Пример расчета через единые правила и логику выбора периода: https://prg.kz/document/?doc_id=34122023
- Практика расчета при отсутствии начислений в расчетном периоде (через тарифную ставку): https://dogovor24.kz/questions/kak-poschitat-kompensaciyu-za-neispolzovannye-dni-otpuska-pri-uvolnenii-esli-v-raschetnom-periode-ne-bylo-nachislenii-3553.html