Дата импорта в Казахстане

Сегодня мы разберёмся, что такое дата импорта в Казахстане, как её правильно определить, и почему это важно для бухгалтерского учёта и расчёта НДС. Вы узнаете, какие даты считать ключевыми при учёте импортных товаров, как отражать авансы и курсовые разницы, а также как избежать ошибок при заполнении налоговых деклараций. Готовы? Поехали!

Что такое дата импорта и как её определить

В Казахстане датой принятия на учёт импортных товаров считается наиболее важная дата для налогового и бухгалтерского учёта. Согласно законодательству, а именно пункту 2 статьи 276-6 Налогового кодекса РК, дата импорта — это:

• Наиболее ранняя из двух дат:
  1. Дата признания товара в бухгалтерском учёте по МСФО (международным стандартам финансовой отчётности).
  2. Дата ввоза товара на территорию Казахстана.

Однако, если у налогоплательщика есть обе даты, то для целей налогообложения датой импорта считается наиболее поздняя из них.

Пример из практики

Представим, что полуприцеп-тяжеловоз был оприходован в бухгалтерии 4 марта 2015 года, а пересечение границы произошло 10 марта 2015 года. Тогда датой импорта будет 10 марта 2015 года — именно эта дата считается датой принятия на учёт импортного товара.

Как учитывать авансовые платежи и получение товара

Авансовые платежи — это предоплата поставщику за товар. В бухгалтерском учёте аванс отражается по курсу на дату платежа. Если происходит возврат аванса, то возникает курсовая разница, которую нужно признать отдельно.

Важные моменты:

• При возврате аванса необходимо скорректировать сальдо по счёту авансов, чтобы оно стало равным нулю как в валюте, так и в тенге.
• После возврата аванса можно снова сделать предоплату, отражая её по курсу на дату каждого транша.
• Получение товара отражается в бухгалтерии датой фактического оприходования.

Как выбрать курс валюты для пересчёта стоимости импортных товаров

Курс валюты для пересчёта стоимости импортных товаров в бухгалтерском и налоговом учёте выбирается по-разному:

Почему так?

• В бухгалтерии стоимость товара фиксируется по курсу аванса, чтобы отразить фактические затраты.
• Для расчёта НДС налоговая база определяется по курсу на дату импорта, чтобы избежать разногласий с налоговыми органами.

Как учитывать курсовые разницы и НДС

Курсовые разницы возникают, если курс валюты меняется между датой аванса и датой импорта. Их нужно отражать в бухгалтерском учёте как отдельные операции.

Расчёт НДС по импорту

• Налоговая база = стоимость товара в валюте × курс НБ РК на дату импорта.
• Сумма НДС = налоговая база × ставка НДС (в Казахстане — 12%).

Пример:

Заполнение налоговых деклараций и бухгалтерские записи

При заполнении деклараций по НДС (например, форма 328.00) важно использовать курс на дату импорта, а не на дату аванса. Это поможет избежать претензий налоговых органов.

Бухгалтерские записи при разных датах оплаты и поставки

Влияние договоров и документов на учёт

Для правильного отражения операций по импорту бухгалтер должен учитывать:

• Договор купли-продажи (условия оплаты и поставки).
• Карточки взаиморасчётов с контрагентом.
• Первичные бухгалтерские документы (накладные, акты).
• Даты ввоза, подтверждённые таможенными документами.

Все эти документы помогают определить правильную дату импорта и корректно отразить операции в учёте.

Итоги

Теперь вы знаете, что дата импорта — это ключевой элемент для правильного бухгалтерского и налогового учёта в Казахстане. Следите за датами, курсами и документами, и ваш учёт будет безупречным!

Если хотите, могу помочь с примерами бухгалтерских проводок или разъяснениями по конкретным ситуациям — спрашивайте!